Bedimo nad potmi javnega denarja

REVIZIJSKO POROCILO O PRAVILNOSTI IN SMOTRNOSTI ZARACUNAVANJA IN IZTERJAVE STORITEV CISCENJA ODPADNIH VODA NA CENTRALNI CISTILNI NAPRAVI V MARIBORU OD 1. 4. 2003 DO 31. 12. 2005 V DRUZBI NIGRAD, D. D., MARIBOR Bedimo nad potmi javnega denarja

POSLANSTVO Raèunsko sodišèe pravoèasno in objektivno obvešèa javnosti o pomembnih odkritjih revizij poslovanja dr avnih organov in drugih uporabnikov javnih sredstev ter svetuje, kako naj dr avni organi in drugi porabniki javnih sredstev izboljšajo svoje finanèno poslovanje. www.rs-rs.si

REVIZIJSKO POROČILO O PRAVILNOSTI IN SMOTRNOSTI ZARAČUNAVANJA IN IZTERJAVE STORITEV ČIŠČENJA ODPADNIH VODA NA CENTRALNI ČISTILNI NAPRAVI V MARIBORU OD 1. 4. 2003 DO 31. 12. 2005 V DRUŽBI NIGRAD, D. D., MARIBOR Številka: 1209-8/2005-28 Ljubljana, 12. junija 2007

4 NIGRAD, JAVNO KOMUNALNO PODJETJE, D. D., MARIBOR Povzetek R ačunsko sodišče je v Nigradu, javnem komunalnem podjetju, d. d., Maribor (v nadaljevanju: Nigrad) revidiralo zaračunavanje in izterjavo storitev čiščenja odpadnih voda na centralni čistilni napravi v Mariboru od 1. 4. 2003 do 31. 12. 2005. Hkrati je bila opravljena revizija pravilnosti in smotrnosti izgradnje centralne čistilne naprave in izvajanja gospodarske javne službe čiščenja odpadnih voda v Mestni občini Maribor, ki je podelila koncesijo za izgradnjo centralne čistilne naprave in izvajanje gospodarske javne službe čiščenja odpadnih voda, in v družbi Aquasystems, d. o. o., Maribor (v nadaljevanju: Aquasystems), ki je zgradila centralno čistilno napravo in izvaja gospodarsko javno službo čiščenja odpadnih voda. Cilj revizije je bil izrek mnenja o pravilnosti in smotrnosti zaračunavanja in izterjave čiščenja na centralni čistilni napravi v družbi Nigrad. Računsko sodišče je o pravilnosti zaračunavanja in izterjave čiščenja odpadnih voda na centralni čistilni napravi v družbi Nigrad izreklo mnenje s pridržkom, ker Nigrad v mesecu decembru 2004 ni poravnal Aquasystemsu nobenega računa, čeprav je imel v tem mesecu na razpolago 181.506 tisoč tolarjev (757.411 evrov), zato je kršil 4. in 5. člen pogodbe o obračunu storitev čiščenja odpadnih komunalnih voda na centralni čistilni napravi; je Nigrad za obdobje od 1. 1. 2004 do 31. 10. 2005 neupravičeno zadrževal sredstva plačil uporabnikov čiščenja v znesku 188.533 tisoč tolarjev (786.734 evrov) in pobotal terjatve do Mestne občine Maribor iz računov za provizijo v znesku 174.404 tisoč tolarjev (727.775 evrov) z enostransko izjavo pobota, kljub temu da obveznosti Nigrada do Mestne občine Maribor še niso zapadle v plačilo, zato je ravnal v nasprotju s 311. členom Obligacijskega zakonika. Računsko sodišče je ocenilo zaračunavanje in izterjavo storitev čiščenja odpadnih voda na centralni čistilni napravi kot učinkovito, saj je Nigrad izdajal račune za čiščenje na centralni čistilni napravi po začetnih težavah, ki so posledica poznega sklepanja pogodbe o obračunu čiščenja, redno in v dogovorjenih terminih. Izdaja računov je v celoti računalniško podprta in temelji na podatkih o količini prodane vode in na veljavni ceni. Pri tem Nigrad nekaterim uporabnikom čiščenja ni zaračunal oziroma ga ni zaračunal na podlagi porabljene vode, saj jih je obravnaval kot izjeme, ki jih je opredelila Mestna občina Maribor v Odloku o odvajanju in čiščenju odpadnih voda; izterjavo računov za čiščenje na centralni čistilni napravi vse od začetka zaračunavanja čiščenja izboljševal. Delež izterjave v obdobju od aprila 2003 do decembra 2005 je znašal 95,1 odstotka. V primerjavi z rezultati opravljene analize računskega sodišča o kratkoročnih terjatvah javnih komunalnih podjetij v letu 2004 je njegov delež izterjave v tem letu boljši za šest odstotkov.

Povzetek NIGRAD, JAVNO KOMUNALNO PODJETJE, D. D., MARIBOR 5 Računsko sodišče je od Nigrada zaradi ugotovljenih nepravilnosti zahtevalo odzivno poročilo, v katerem mora v roku 30 dni izkazati ukrepe, ki se nanašajo na vzpostavitev terjatev in obveznosti, ki so bile pobotane v nasprotju s 311. členom Obligacijskega zakonika ali na spremembo pogodbe o obračunu storitev čiščenja odpadnih komunalnih voda z Mestno občino Maribor, ki bo ustrezna podlaga za enostranski pobot, kljub nezapadlosti terjatev v plačilo. Računsko sodišče je Nigradu priporočilo, da skupaj z Mestno občino Maribor uskladita določila pogodbe o obračunu storitev čiščenja odpadnih komunalnih voda glede nakazovanja zbranih sredstev v proračun Mestne občine Maribor, in sicer predvsem pri določanju datuma izstavitve zahtevka in obdobja izračuna zbranih sredstev.

6 NIGRAD, JAVNO KOMUNALNO PODJETJE, D. D., MARIBOR Revizijsko poročilo KAZALO 1. UVOD 7 1.1 PREDMET, OBSEG IN CILJ REVIZIJE...7 1.2 PREDSTAVITEV NIGRADA...7 2. UGOTOVITVE 9 2.1 PRAVILNOST POSLOVANJA...9 2.1.1 Podlage za zaračunavanje čiščenja na CČN...9 2.1.1.1 Koncesijska pogodba...9 2.1.1.2 Pogodba o obračunu čiščenja...10 2.1.1.3 Pogodba z Mariborskim vodovodom...11 2.1.2 Zaračunavanje čiščenja na CČN...12 2.1.2.1 Količina odpadnih voda za obračun čiščenja na CČN...13 2.1.2.2 Izdani računi in prejeta plačila za čiščenje na CČN...16 2.1.2.3 Plačevanje računov Aquasystemsu...16 2.1.2.4 Zaračunavanje razlik Mestni občini Maribor...19 2.1.3 Provizija za izvajanje obračuna čiščenja na CČN...20 2.2 UČINKOVITOST ZARAČUNAVANJA IN IZTERJAVE ČIŠČENJA NA CČN...22 3. MNENJE 24 3.1 MNENJE O PRAVILNOSTI POSLOVANJA...24 3.2 MNENJE O SMOTRNOSTI POSLOVANJA...25 4. ZAHTEVA ZA PREDLOŽITEV ODZIVNEGA POROČILA 26 5. PRIPOROČILA 27

Revizijsko poročilo NIGRAD, JAVNO KOMUNALNO PODJETJE, D. D., MARIBOR 7 1. UVOD Revizija zaračunavanja in izterjave storitev čiščenja odpadnih voda na centralni čistilni napravi v Mariboru (v nadaljevanju: CČN) od 1. 4. 2003 do 31. 12. 2005 v Nigradu, javnem komunalnem podjetju, d. d., Zagrebška cesta 30, Maribor (v nadaljevanju: Nigrad) je bila uvrščena v Program dela za izvrševanje revizijske pristojnosti Računskega sodišča Republike Slovenije v letu 2005 1 in izvedena na podlagi sklepa o izvedbi revizije 2. Revizija pravilnosti in smotrnosti izgradnje CČN in izvajanja gospodarske javne službe čiščenja odpadnih voda je bila opravljena tudi v Mestni občini Maribor (v nadaljevanju: MOM), ki je podelila koncesijo za izgradnjo CČN in za izvajanje gospodarske javne službe čiščenja odpadnih voda, in v družbi Aquasystems, gospodarjenje z vodami, d. o. o., Maribor (v nadaljevanju: Aquasystems), ki je zgradila CČN in izvaja gospodarsko javno službo čiščenja odpadnih voda. 1.1 Predmet, obseg in cilj revizije Nigrad na podlagi pogodbe z MOM zaračunava in izterjuje plačila za račun Aquasystemsa oziroma MOM storitev čiščenja odpadnih voda na CČN. V Nigradu smo opravili revizijo v omejenem obsegu, in sicer smo preverili pravilnost in smotrnost zaračunavanja in izterjave čiščenja na CČN od začetka čiščenja na CČN, tj. od 1. 4. 2003 do 31. 12. 2005. Glavni cilj revizije je bil pridobiti ustrezna in zadostna zagotovila za izrek mnenja o skladnosti poslovanja Nigrada s predpisi in internimi akti ter usmeritvami pri zaračunavanju in izterjavi čiščenja na CČN ter o smotrnosti ravnanja Nigrada pri zaračunavanju in izterjavi čiščenja na CČN. 1.2 Predstavitev Nigrada Nigrad je ustanovil Izvršni svet Skupščine občine Maribor s sklepom 14. 11. 1990. Mestni svet MOM je 24. 4. 1996 sprejel sklep o preoblikovanju Javnega podjetja Nigrad, p. o., v delniško družbo na podlagi Zakona o gospodarskih javnih službah 3 (v nadaljevanju: ZGJS), Odloka o gospodarskih javnih službah v občini Maribor 4 in Odloka o načinu opravljanja gospodarskih javnih služb v Mestni občini Maribor 5. 1 Št. 3104-1/2006-10 z dne 24. 4. 2006 2 Št. 1209-8/2005-2 z dne 28. 10. 2005 s spremembami z dne 14. 11. 2005 in 25. 4. 2006. 3 Uradni list RS, št. 32/93. 4 Medobčinski uradni vestnik, št. 4 /94. 5 Medobčinski uradni vestnik, št. 18/95.

8 NIGRAD, JAVNO KOMUNALNO PODJETJE, D. D., MARIBOR Revizijsko poročilo Na dan 31. 12. 2004 je največji delničar Nigrada MOM s 50,8-odstotka delnic. Preostali delničarji so: 12 občin s skupaj 16,1 odstotka, KBM-Infond Zlat, d. d., Maribor s 13,4 odstotka, udeleženci notranjega odkupa z 11,5 odstotka ter ostali delničarji z 8,2 odstotka delnic. Nigrad izvaja gospodarske javne službe za MOM in 15 primestnih občin 6, in sicer: odvajanje in čiščenje odpadne vode, vzdrževanje javnih prometnih površin, vzdrževanje javne razsvetljave in prometne signalizacije, vzdrževanje javnih parkirišč. Poleg tega od 1. 4. 2003 dalje zaračunava in izterjuje plačila za čiščenje na CČN. Organi Nigrada so skupščina, nadzorni svet in uprava. Uprava ima enega člana direktorja družbe, ki ga imenuje in odpokliče nadzorni svet po predhodnem soglasju župana MOM. V obdobju, na katerega se nanaša revizija, je družbo zastopal in vodil direktor Zlatibor Krajnčič, ki ga je nadzorni svet imenoval za mandatno dobo petih let (od 24. 6. 2001 do 24. 6. 2006). Nigrad je velika gospodarska družba in vodi poslovne knjige ter sestavlja letna poročila v skladu z Zakonom o gospodarskih družbah 7 in Slovenskimi računovodskimi standardi 8. Podrobnejša pravila računovodenja so določena v Pravilniku o računovodenju 9. 6 Občina Benedikt, Občina Cerkvenjak, Občina Duplek, Občina Hoče Slivnica, Občina Kungota, Občina Lenart, Občina Lovrenc na Pohorju, Občina Miklavž na Dravskem polju, Občina Pesnica, Občina Rače Fram, Občina Ruše, Občina Selnica ob Dravi, Občina Starše, Občina Sveta Ana, Občina Šentilj. 7 Uradni list RS, št. 30/93, 29/94, 82/94, 20/98, 84/98, 6/99, 45/01, 59/01-popr., 57/04, 139/04. 8 Uradni list RS, št. 107/01, 67/03-popr. 9 Velja od 1. 1. 2002.

Revizijsko poročilo NIGRAD, JAVNO KOMUNALNO PODJETJE, D. D., MARIBOR 9 2. UGOTOVITVE 2.1 Pravilnost poslovanja Pri preizkusu pravilnosti poslovanja smo preverili, ali je Nigrad: pri izdaji računov uporabnikom čiščenja na CČN uporabljal predpisane cene; zaračunaval čiščenje na CČN vsem uporabnikom; prejeta plačila za čiščenje na CČN evidentiral in nakazoval Aquasystemsu v celoti; izdajal račune MOM za razliko med zneskom, zaračunanim za čiščenje na CČN, in prejetim računom od Aquasystems za storitveno pristojbino v pravilnih zneskih; obremenjeval MOM za razliko med zaračunanimi in izterjanimi zneski za čiščenje na CČN s pravilnimi zahtevki; zaračunaval MOM provizijo za obračunavanje in izterjavo čiščenja na CČN (v nadaljevanju: provizija za obračunavanje) v skladu s pogodbenimi določili. 2.1.1 Podlage za zaračunavanje čiščenja na CČN Skupščina občine Maribor je 7. 7. 1994 sprejela Odlok o koncesiji za čiščenje odpadnih voda 10, s katerim je določila koncesijo za projektiranje, izgradnjo, vodenje, obratovanje in vzdrževanje CČN. Na podlagi tega odloka in izvedenega javnega natečaja je MOM 13. 7. 1998 za koncesionarja izbrala Aquasystems. MOM je z Odlokom o odvajanju in čiščenju odpadnih voda 11 1. 7. 2002 opredelila odvajanje in čiščenje odpadnih voda kot obvezno lokalno gospodarsko javno službo in določila, da stroške čiščenja odpadnih voda plačujejo uporabniki takrat, kadar se te čistijo na čistilni napravi, in da je obračun čiščenja določen v tarifnem sistemu (12. člen). Tarifni sistem je izdal župan MOM 6. 2. 2003 v obliki Pravilnika o tarifnem sistemu za obračun odvajanja in čiščenja odpadnih in padavinskih voda 12 (v nadaljevanju: tarifni sistem). 2.1.1.1 Koncesijska pogodba MOM in Aquasystems sta 29. 7. 1998 sklenila pogodbo o izgradnji centralne čistilne naprave in koncesiji za čiščenje odpadnih voda v Mariboru, ki sta jo nato z aneksom 31. 1. 2003 v nekaterih določilih spremenila (v nadaljevanju za oba dokumenta uporabljamo skupni izraz: koncesijska pogodba). S koncesijsko pogodbo se je koncesionar obvezal zgraditi čistilno napravo in z njo upravljati 22 let, 10 Medobčinski uradni vestnik št. 8/1994. 11 Medobčinski uradni vestnik št. 14/02 in 11/03. 12 Medobčinski uradni vestnik št. 2/03 in 18/05.

10 NIGRAD, JAVNO KOMUNALNO PODJETJE, D. D., MARIBOR Revizijsko poročilo koncedent pa se je obvezal preko svojega pooblaščenca zagotavljati nemotena plačila 13. Aquasystems izstavlja pooblaščencu MOM - Nigradu račun za storitveno pristojbino vsak prvi delovni dan v mesecu za pretekli mesec. Izvod računa hkrati pošilja MOM, ki ga mora odobriti. Za plačilo koncesionarjevih računov je odgovorna izključno MOM 14. Plačila mesečnih računov za storitveno pristojbino morajo biti poravnana 30. dan po tem, ko Nigrad prejme račun in ko kopijo računa prejme tudi MOM 15. 2.1.1.2 Pogodba o obračunu čiščenja MOM in Nigrad sta 28. 7. 2003 sklenila pogodbo o obračunu storitev čiščenja odpadnih komunalnih voda na CČN 16 (v nadaljevanju: pogodba o obračunu čiščenja), s katero sta opredelila način zaračunavanja čiščenja na CČN za leto 2003. Enako pogodbo, vendar za nedoločen čas, sta sklenila 19. 1. 2005 17, ki se uporablja od 1. 1. 2004 dalje. V pogodbi je določeno, da bo Nigrad stroške čiščenja zaračunaval v svojem imenu in za račun Aquasystemsa oziroma MOM. V pogodbi so opredeljeni naslednji bistveni elementi zaračunavanja čiščenja na CČN in izterjave računov: Nigrad na svojih računih za obračun republiške takse za obremenjevanje vode in odvajanje odpadnih voda zaračunava uporabnikom vode na območju MOM tudi čiščenje na CČN v skladu s sprejeto ceno in na podlagi porabe vode. Račune izstavlja do 8. v mesecu za opravljeno storitev v preteklem mesecu in z zapadlostjo konec meseca. Za skupnost lastnikov stanovalcev v večstanovanjskih stavbah čiščenje na CČN zaračunava Mariborski vodovod, d. d., Maribor (v nadaljevanju: Mariborski vodovod) na podlagi posebne pogodbe z Nigradom (1. člen pogodbe o obračunu čiščenja); začetek zaračunavanja je 1. 4. 2003 (2. člen pogodbe o obračunu čiščenja); MOM potrdi pravilnost in upravičenost plačila računa Aquasystemsa za čiščenje na CČN v roku treh dni po prejemu računa. Rok plačila računa je trideseti dan, ko Nigrad prejme račun (4. člen pogodbe o obračunu čiščenja); za razliko med prejetim računom Aquasystemsa in izstavljenimi računi uporabnikom Nigrad izstavi račun MOM, ki ga MOM poravna na transakcijski račun Aquasystemsa do zapadlosti računa Aquasystemsa (4. člen pogodbe o obračunu čiščenja); Nigrad poravna račun Aquasystemsu v 30 dneh po prejemu v znesku prejetih plačil od uporabnikov čiščenja na CČN v preteklem mesecu (5. člen pogodbe o obračunu čiščenja) 18 ; za razliko med zaračunanim in plačanim čiščenjem na CČN v preteklem mesecu izstavi Nigrad do 27. v mesecu MOM zahtevek, ki ga ta poravna na transakcijski račun Aquasystemsa z datumom zapadlosti računa Aquasystemsa (5. člen pogodbe o obračunu čiščenja); Nigrad opravlja tudi izterjavo zapadlih neplačanih računov. Plačilo potrebnih stroškov izterjave se uredi s posebnim dogovorom. Za zneske, ki jih Nigrad iz kakršnih koli razlogov (smrt porabnika vode, stečajni postopek, prisilna poravnava ipd.) ne izterja od uporabnikov čiščenja na CČN in so predmet odpisa, mora izstaviti MOM bremepis vključno z dokazili, ki so predmet odpisa (5. člen pogodbe o obračunu čiščenja); 13 8.19 in 8.23 točka koncesijske pogodbe. 14 8.19 točka koncesijske pogodbe. 15 8.20 točka koncesijske pogodbe. 16 Pogodba številka 35306-2/2003-0800-DŠ z dne 28. 7. 2003. 17 Pogodba številka 35306-2/2003-0800-DŠ z dne 19. 1. 2005. 18 V praksi Nigrad za plačilo računa Aquasystemsa porabi vsa razpoložljiva denarna sredstva od čiščenja (poglavje 2.1.2.3).

Revizijsko poročilo NIGRAD, JAVNO KOMUNALNO PODJETJE, D. D., MARIBOR 11 cena čiščenja je določena v 7. členu pogodbe o obračunu čiščenja in se v primeru korekcije spremini z aneksom k pogodbi, kot je prikazano v tabeli 1; stroški obračuna in pobiranja storitve čiščenja na CČN so bili za leto 2003 določeni v pogodbi, za leti 2004 in 2005 pa z aneksom (8. točka pogodbe o obračunu čiščenja). Tabela 1: Cena čiščenja na CČN za leta 2003 2005 Obdobje Cena za gospodinjstva tolarjev/m³ brez DDV Cena za gospodinjstva tolarjev/m³ z 8,5-odstotnim DDV Cena za pravne osebe tolarjev/m³ brez DDV Cena za pravne osebe tolarjev/m³ z 8,5-odstotnim DDV 1. 4. do 30. 6. 2003 102,40 111,10 230,00 249,55 1. 7. do 31. 12. 2003 180,00 195,30 230,00 249,55 1. 1. do 30. 6. 2004 256,00 277,76 256,00 277,76 1. 7. 04 do 31. 12. 2005 291,90 316,71 291,90 316,71 Vir: pogodba o obračunu storitev čiščenja odpadnih komunalnih voda na CČN. Prva pogodba o obračunu čiščenja je veljala do 31. 12. 2003. Za leto 2004 in za leto 2005 sta jo partnerja podpisala 19. 1. 2005. Nigrad je zaračunaval čiščenje na CČN za mesece april, maj in junij 2003 osmega dne naslednjega meseca, ne da bi imel za to pravno podlago, saj je bila z MOM ustrezna pogodba podpisana šele 28. 7. 2003. Prav tako je Nigrad zaračunaval čiščenje na CČN za celo leto 2004 brez pravne podlage. Pojasnilo Nigrada Nigrad je MOM ustno in pisno opozarjal na nujnost pravočasne in pravno korektne sestave pogodbe za opravljanje zaračunavanja čiščenja na CČN. Tako je za leto 2003 pisno pozval MOM k sklenitvi pogodbe 9. 5. 2003 in 27. 5. 2003. Za zaračunavanje čiščenja na CČN za leto 2004 je poslal MOM v podpis prvo verzijo pogodbe 24. 2. 2004 in nato še štiri popravljene in dopolnjene verzije. Zadnjo, peto verzijo, ki jo je MOM tudi podpisala, je poslal 13. 1. 2005. 2.1.1.3 Pogodba z Mariborskim vodovodom Mariborski vodovod in Nigrad sta se 19. 6. 2003 s pogodbo dogovorila, da bo Mariborski vodovod na računih skupnostim lastnikov stanovalcev v večstanovanjskih stavbah (v nadaljevanju: skupnost lastnikov) zaračunaval tudi čiščenje na CČN (1. člen pogodbe). Po določilih pogodbe Nigrad izstavlja Mariborskemu vodovodu v začetku meseca za pretekli mesec račun v znesku, ki ga Mariborski vodovod zaračuna skupnostim lastnikov (sistem polno za prazno, tj. ne glede na višino prejetih plačil) in ga mora ta poravnati do 15. v mesecu (3. člen pogodbe). Za kritje stroškov inkasa priznava Nigrad Mariborskemu vodovodu 5,5 odstotka od nakazanega zneska (5. člen pogodbe). Pogodba je bila sklenjena za nedoločen čas z veljavnostjo od 1. 5. 2005 dalje (7. člen pogodbe). Nigrad je sklenil pogodbo o zaračunavanju čiščenja na CČN večstanovanjskim stavbam z Mariborskim vodovodom, in sicer več kot en mesec pred datumom sklenitve pogodbe o obračunu čiščenja z MOM, ki bi morala biti podlaga za sklenitev pogodbe z Mariborskim vodovodom, ter je s tem oddal v izvajanje storitev, za kar ni imel pravne osnove. V pogodbi je določil datum veljavnosti, to je zaračunavanja čiščenja

12 NIGRAD, JAVNO KOMUNALNO PODJETJE, D. D., MARIBOR Revizijsko poročilo na CČN, od 1. 5. 2003 dalje, medtem ko je kasneje sklenjena pogodba o obračunu čiščenja v 2. členu določila začetek zaračunavanja od 1. 4. 2003 dalje. Pojasnilo Nigrada Nigrad je bil na podlagi ustnih zahtev MOM, da začne zaračunavati čiščenje na CČN s 1. 4. 2003, prisiljen skleniti pogodbo z Mariborskim vodovodom preden je imel pravno podlago za zaračunavanje čiščenja na CČN, saj v nasprotnem primeru Mariborski vodovod ne bi smel zaračunati čiščenja na CČN za maj in junij 2003. 2.1.2 Zaračunavanje čiščenja na CČN Nigrad je v obdobju od 1. 4. 2003 do 31. 12. 2005 zaračunal vsem uporabnikom čiščenja na CČN 5.509.485 tisoč tolarjev pristojbine in od njih v tem obdobju prejel plačila v znesku 5.242.157 tisoč tolarjev. Od Aquasystemsa je v tem obdobju prejel račune za stroške kapitala in izvajalske stroške v skupnem znesku 6.239.152 tisoč tolarjev. Pri preverjanju pravilnosti zaračunavanja je bila ugotovljena razlika med prejetimi in izdanimi računi v znesku 729.667 tisoč tolarjev, ki jo je Nigrad upravičen zaračunati MOM. Tabela 2: Prejeti in izdani računi za čiščenje na CČN v obdobju od 1. 4. 2003 do 31. 12. 2005 v tisoč tolarjih Opis 1. 4. 03-31. 12. 03 1. 1. 04-31. 12. 04 1. 1. 05-31. 12. 05 Skupaj Prejeti računi od Aquasystemsa 1.100.709 2.715.622 2.422.821 6.239.152 Izdani računi uporabnikom CČN 965.572 2.215.490 2.328.423 5.509.485 Razlika med računi Nigrada uporabnikom in računi Aquasystemsa (135.137) (500.132) (94.398) (729.667) Prejeta plačila od uporabnikov 836.328 2.109.839 2.295.990 5.242.157 Vir: računi Aquasystemsa, računi Nigrada, komunalni modul Nigrada.

Revizijsko poročilo NIGRAD, JAVNO KOMUNALNO PODJETJE, D. D., MARIBOR 13 Slika 1: Računi Aquasystemsa in Nigrada ter prejeta plačila uporabnikov po mesecih v obdobju od 1. 4. 2003 do 31. 12. 2005 350.000 300.000 računi in plačila v tisoč tolarjih 250.000 200.000 150.000 100.000 50.000 0 apr03 jun03 avg03 okt03 dec03 feb04 apr04 jun04 avg04 okt04 dec04 feb05 apr05 jun05 avg05 okt05 dec05 meseci Aquasystems Nigrad Plačila uporabnikov Na grafikonu izstopa začetno obdobje zaračunavanja čiščenja na CČN, saj se MOM, Aquasystems in Nigrad še niso dokončno dogovorili za način zaračunavanja storitev občanom. Večje odstopanje pri izdaji računov Aquasystemsa je posledica uveljavljanja koncesijske pogodbe, in sicer v marcu 2004 zaradi začetka zaračunavanja stroškov kapitala in izvajalskih stroškov za 2. fazo CČN 19 (povečanje iz 168.675 tisoč tolarjev v februarju 2004 na 258.402 tisoč tolarjev v marcu 2004) in v avgustu 2004, ker so bili zaračunani stroški kapitala za 1. fazo skladno s koncesijsko pogodbo občutno manjši glede na račune v juniju in juliju, zato je skupni znesek računa v avgustu 2004 znašal 200.469 tisoč tolarjev, to je za tretjino manj kot v juniju 2004. 2.1.2.1 Količina odpadnih voda za obračun čiščenja na CČN Javna kanalizacija mora biti priključena na CČN, razen ko je zaradi tehničnih ali geografskih razlogov priključena na drugo čistilno napravo. MOM je v 2. členu tarifnega sistema določila, da tarifni sistem velja za vse obstoječe uporabnike javne kanalizacije in za tiste, ki bodo priključeni na sistem javne kanalizacije ali uporabljajo greznice. Elementi obračuna cene čiščenja komunalne odpadne vode, padavinske vode in odpadne vode iz greznic zajemajo stroške čiščenja odpadne vode na CČN glede na volumen odpadnih voda, ki je enak količini porabljene vode (5. člen tarifnega sistema). 19 Priloga 8 Koncesijske pogodbe.

14 NIGRAD, JAVNO KOMUNALNO PODJETJE, D. D., MARIBOR Revizijsko poročilo Mariborski vodovod je Nigradu posredoval podatke o porabi vode, in sicer je za obdobje od 1. 4. 2003 do 31. 12. 2005 znašala poraba vode znotraj meje prispevnega območja CČN za gospodinjstva 14.552 tisoč kubičnih metrov vode in za gospodarstvo 7.234 tisoč kubičnih metrov vode, skupaj 21.786 tisoč kubičnih metrov vode. Povprečna poraba vode je v tem obdobju znašala 660 tisoč kubičnih metrov na mesec. V tem obdobju se je povprečna mesečna zaračunana poraba vode zmanjšala za 9,3 odstotka, iz 695 tisoč kubičnih metrov mesečno v letu 2003 na 630 tisoč kubičnih metrov mesečno v letu 2005. V investicijskem programu izgradnje centralne čistilne naprave za odpadne vode MOM (v nadaljevanju: investicijski program) 20 je bilo načrtovano, da bo do leta 2006 priključenost na CČN 95-odstotna. Pri tem so bila nekatera primestna naselja izvzeta iz meje prispevnega območja CČN 21. Aquasystems je za leto 2005 ugotovil 22, da znaša stopnja priključenosti znotraj prispevnega območja CČN 64 odstotkov. Na podlagi podatkov leta 1996 je bilo v investicijskem programu načrtovano, da bo CČN v obdobju od leta 2001 do leta 2022 povprečno letno obremenjena s 13.500 tisoč kubičnimi metri odpadnih voda, in sicer od gospodinjstev 8.500 tisoč kubičnih metrov, gospodarstva 2.500 tisoč kubičnih metrov, deževnih vod 2.500 tisoč kubičnih metrov. Dejanska celotna obremenitev CČN je po podatkih Aquasystemsa znašala v letih od 2003 do 2005 povprečno 8.920 tisoč kubičnih metrov ali 66 odstotkov načrtovane letne obremenitve. 2.1.2.1.1 Porabljena voda in izdani računi za čiščenje na CČN V investicijskem programu je bila načrtovana povprečna količina odvedene vode brez deževnih vod 11.000 tisoč kubičnih metrov na leto, ki je bila od dejanske 23 povprečno na leto višja za 39 odstotkov. V reviziji smo načrtovano in dejansko količino ovrednotili z veljavnimi cenami čiščenja na CČN za leta 2003 do 2005, kar je prikazano v tabeli 1, in ugotovili razliko 2.593.081 tisoč tolarjev. 20 Investicijski program izgradnje centralne čistilne naprave za odpadne vode MOM (Vsebinski povzetek), PROJEKT MR inženiring, d. d., Maribor, maj 1998, str. 3 in 8. 21 Prispevno območje CČN obsega mesto Maribor in primestna naselja Laznico, Limbuš, Pekre, Razvanje, Radvanje, Bohovo, Hoče, Rogozo, Miklavž, Dogoše, Zrkovce in Kamnico. Zaradi prevelikih stroškov naj na CČN ne bi bila priključena primestna naselja Bresternica, Malečnik, Slivnica, Orehova vas, Hotinja vas, Dobrovce, Skoke, Gaj. 22 Letno tehnično poročilo 2005, Aquasystems, Maribor, 22. 3. 2006, str. 4. 23 Osnova za obračun čiščenja na CČN je količina porabljene vode, ki jo Nigradu mesečno sporoča Mariborski vodovod. Ta količina se zmanjša za količino izjem pri zaračunanju čiščenja na CČN.

Revizijsko poročilo NIGRAD, JAVNO KOMUNALNO PODJETJE, D. D., MARIBOR 15 Tabela 3: Načrtovana in porabljena voda ter zaračunano in načrtovano čiščenje na CČN za obdobje od 1. 4. 2003 do 31. 12. 2005 Obdobje Porabljena voda v kubičnih metrih Načrtovana vrednost čiščenja v tisoč tolarjih Zaračunana vrednost čiščenja v tisoč tolarjih Razlika: zaračunano načrtovano v tisoč tolarjih Indeks zaračunano /načrtovano Apr. - dec. 2003 6.253.668 1.534.027 1.105.800 (428.227) 72 Leto 2004 7.970.838 3.269.593 2.265.451 (1.004.142) 69 Leto 2005 7.561.651 3.483.827 2.323.115 (1.160.712) 67 Skupaj 21.786.157 8.287.447 5.694.366 (2.593.081) 69 Vir: investicijski projekt, podatki Mariborskega vodovoda Nigradu, računi Nigrada za čiščenje na CČN. Razlika med načrtovanim in dejanskim obsegom zaračunanega čiščenja na CČN v znesku 2.593.081 tisoč tolarjev je posledica uporabe netočnih podatkov o količinah odvedene vode v letu 1996, saj je v bila v investicijskem programu iz maja 1998 za leto 1996 ugotovljena količina odpadnih vod 11.000 tisoč kubičnih metrov, po podatkih Nigrada pa je za to leto znašala 8.906 tisoč kubičnih metrov ali za 19 odstotkov manj; zmanjšanje količine odvedene vode v obdobju od leta 1996 do 2005 iz 8.906 tisoč kubičnih metrov na 7.025 tisoč kubičnih metrov ali za 21,1 odstotka; v obdobju od aprila 2003 do decembra 2005 se je povprečna mesečna poraba vode zmanjšala za 9,3 odstotka, tj. iz 695 tisoč kubičnih metrov mesečno v letu 2003 na 630 tisoč kubičnih metrov mesečno v letu 2005; neizpolnitev v investicijskem programu načrtovane 95-odstotne priključenosti prispevnega območja na CČN, saj je bilo po podatkih Aquasystemsa v letu 2005 priključenih na kanalizacijsko omrežje znotraj prispevnega območja CČN okrog 64 odstotkov uporabnikov. Pri tem izstopata občini Hoče - Slivnica in Miklavž na Dravskem polju, ki sta bili v investicijskem programu iz maja 1998 načrtovani kot del prispevnega območja CČN, vendar se po izgradnji CČN nanjo nista priključili. Z upoštevanjem veljavnih cen in povprečne porabe vode v teh dveh občinah je znašala za obdobje od aprila 2003 do decembra 2005 ocenjena vrednost nezaračunanega čiščenja na CČN 99.278 tisoč tolarjev; izjem pri zaračunavanju čiščenja na CČN glede na porabljeno vodo. Izjeme pri zaračunavanju čiščenja na CČN smo za obdobje od aprila 2003 do decembra 2005 ocenili v obsegu 599 tisoč kubičnih metrov vode ali 174.006 tisoč tolarjev. Na podlagi sklepov mestnega sveta MOM Nigrad ne zaračunava čiščenja na CČN za stanovalce ob deponiji Pobrežje 24 in ob Dupleški cesti 25, kar predstavlja 44.255 tisoč tolarjev nezaračunanega čiščenja na CČN ali 25,4 odstotka vseh izjem. Preostale izjeme pri zaračunavanju čiščenja na CČN so povezane s porabo vode v industriji za vgradnjo v proizvod, kmetijsko dejavnostjo ali z izlitjem vode, saj ta voda ni predmet čiščenja na CČN, zato je nezaračunavanje teh količin v skladu z Odlokom o odvajanju in čiščenju odpadnih voda. Podatke o takšni porabi vode pridobi Nigrad od Mariborskega vodovoda oziroma na podlagi poročil o izvedenih monitoringih. 24 Končno poročilo o vplivih na okolje za odlagališče komunalnih odpadkov na Pobrežju in predlog odškodnin zaradi razvrednotenja bivalnega okolja v okolici odlagališča komunalnih odpadkov Pobrežje, Medobčinski uradni vestnik, št. 30/98 in 18/01. 25 15. seja Mestnega sveta MOM z dne 5. 4. 2004, sklep št. 26.

16 NIGRAD, JAVNO KOMUNALNO PODJETJE, D. D., MARIBOR Revizijsko poročilo 2.1.2.2 Izdani računi in prejeta plačila za čiščenje na CČN Nigrad je v obdobju od 1. 4. 2003 do 31. 12. 2005 uporabnikom čiščenja na CČN v začetku meseca za pretekli mesec izstavil račune v znesku 3.402.199 tisoč tolarjev (z DDV). Za izdane račune je od dolžnikov do 31. 12. 2005 prejel 3.134.873 tisoč tolarjev plačil, kar predstavlja 92,1 odstotka vseh izdanih računov. Za skupnost lastnikov stanovalcev v večstanovanjskih stavbah je čiščenje na CČN zaračunaval Mariborski vodovod, ki mu je Nigrad v obdobju od 1. 4. 2003 do 31. 12. 2005 zaračunal 2.107.284 tisoč tolarjev in od njega do 31. 12. 2005 prejel plačila v višini zaračunanega zneska. Skupni znesek zaračunanega čiščenja na CČN je v obdobju od 1. 4. 2003 do 31. 12. 2005 znašal 5.509.485 tisoč tolarjev, plačil na transakcijski račun Nigrada pa je bilo 5.242.157 tisoč tolarjev ali 95,1 odstotka izdanih računov v tem obdobju. Tabela 4: Izdani računi in prejeta plačila za čiščenje na CČN v obdobju od 1. 4. 2003 do 31. 12. 2005 Obdobje Izdani računi Mb vodovodu v tisoč tolarjih Izdani računi uporabnikom v tisoč tolarjih Skupaj izdani računi v tisoč tolarjih Prejeta plačila v tisoč tolarjih Odstotek prejetih plačil 26 v odstotkih (1) (2) (3) (4) = (2 + 3) (5) (6) = (5/4) April december 2003 320.042 645.530 965.572 836.328 86,6 April 2003 december 2004 April 2003 december 2005 1.190.301 1.990.761 3.181.062 2.946.167 92,6 2.107.286 3.402.199 5.509.485 5.242.157 95,1 Vir: izdani računi Mariborskemu vodovodu in komunalni modul. Prejeta plačila predstavljajo tista plačila, ki jih je Nigrad prejel na svoj transakcijski račun oziroma v svojo blagajno kumulativno od aprila 2003 do konca posameznega leta. Nigrad je izterjavo svojih računov in s tem tudi izterjavo čiščenja na CČN izboljšal, in sicer od 86,6 odstotka v letu 2003 na 95,1 odstotka kumulativno od aprila 2003 do konca leta 2005. Ker izdajanje opominov za plačilo ni prineslo zadostnih rezultatov, je Nigrad pričel izvrševati izterjavo preko sodišča najprej novembra in decembra 2004, nato pa še novembra in decembra 2005. 2.1.2.3 Plačevanje računov Aquasystemsu V obdobju od 1. 4. 2003 do 31. 12. 2005 je Aquasystems izdal Nigradu za MOM skupaj 32 računov za stroške kapitala v skupni vrednosti 4.813.861 tisoč tolarjev z DDV in 31 računov za stroške storitvene pristojbine v skupni vrednosti 1.425.291 tisoč tolarjev z DDV, kar znaša skupaj 6.239.152 tisoč tolarjev z DDV. 26 Izračun odstotkov je narejen na kumulativnih podatkih, saj se plačila nanašajo tudi na v preteklosti izdane račune.

Revizijsko poročilo NIGRAD, JAVNO KOMUNALNO PODJETJE, D. D., MARIBOR 17 V skladu s točko 8.19 koncesijske pogodbe in 4. členom pogodbe o obračunu čiščenja naj bi pravilnost in upravičenost plačila računa potrdil pooblaščeni predstavnik MOM v treh dneh po prejemu računa. Iz pogodbenega določila nedvoumno izhaja, da je šele račun, ki ga potrdi MOM, podlaga za plačilo Nigrada Aquasystemsu. Pri preverjanju predloženih računov smo ugotovili, da je MOM potrdil pravilnost in s tem upravičenost plačil vseh izdanih računov Aquasystemsa. Nigrad je v obdobju od 1. 4. 2003 do 31. 12. 2005 nakazal Aquasystemsu 5.313.307 tisoč tolarjev 27. Razpoložljiva sredstva Nigrada za plačilo računov Aquasystemsa so predstavljala tudi plačila MOM Nigradu za zaračunane razlike med prejetimi in izdanimi računi in za neplačane terjatve v letu 2004 v skupnem znesku 385.609 tisoč tolarjev. Neplačani znesek obveznosti do Aquasystemsa na dan 31. 12. 2005 znaša 925.845 tisoč tolarjev. Tabela 5: Prejeti in plačani računi Aquasystemsa v obdobju od 1. 4. 2003 do 31. 12. 2005 v tisoč tolarjih Obdobje Prejeti računi od Aquasystemsa Prejeta plačila za čiščenje na CČN Nakazila Aquasystemsu Neplačano (1) (2) (3) (4) (5) = (2 4) Leto 2003 1.100.709 836.328 743.091 357.618 Leto 2004 2.715.622 2.109.839 2.192.353 523.269 Leto 2005 2.422.821 2.295.990 2.377.863 44.958 Leta 2003 do 2005 6.239.152 5.242.157 5.313.307 925.845 Vir: prejeti računi Aquasystemsa, računovodski podatki Nigrada. 2.1.2.3.a Nigrad je praviloma plačeval račune Aquasystemsa v znesku prejetih plačil u porabnikov storitev, za neplačane račune je izstavljal zahtevke za plačilo MOM. Znesek neplačanih računov je ugotavljal do 27. v mesecu na podlagi podatkov o plačilih v mesecu pred tem, upošteval pa je tudi plačilo Mariborskega vodovoda v mesecu izstavitve zahtevka za plačilo MOM. V obdobju do 31. 12. 2005 je MOM izstavil zahtevke v skupnem znesku 393.447 tisoč tolarjev. Račune Aquasystemsa, ki zapadejo v plačilo trideseti dan od njihovega prejema, je glede na zgodnejši datum izračuna zahtevka za plačilo do MOM plačeval tudi pred njihovo zapadlostjo. V pogodbi o obračunu storitev čiščenja odpadnih komunalnih voda je določeno, da račun zapade v plačilo trideseti dan potem, ko je Nigrad prejel račun, obveznost pa morata poravnati Nigrad in MOM. MOM v znesku razlike med prejetim računom Aquasystemsa in izdanimi računi porabnikom vode, ki jo zaračuna Nigrad, ter v višini neplačane storitvene pristojbine v preteklem mesecu na podlagi zahtevka, ki ga izstavi Nigrad do 27. v mesecu na podlagi razpoložljivih podatkov, Nigrad pa v znesku prejetih plačil porabnikov vode v preteklem mesecu. Pogodbeno določen način poravnavanja obveznosti ne zagotavlja enotnega načina ugotavljanja zneska, ki ga morata Aquasystemsu plačati Nigrad in MOM za del, ki ga Nigrad zaračuna uporabnikom storitev, saj 27 Všteto tudi plačilo MOM po asignaciji Aquasystemsu 8. 4. 2004 v znesku 222.481 tisoč tolarjev.

18 NIGRAD, JAVNO KOMUNALNO PODJETJE, D. D., MARIBOR Revizijsko poročilo določa obveznost Nigrada za plačilo v znesku prejetih plačil do konca meseca pred zapadlostjo računa v plačilo, obveznost MOM pa kot neplačano storitveno pristojbino, ki se ugotavlja pred rokom za ugotavljanje višine obveznosti Nigrada. Tako ugotovljena obveznost za plačilo Nigrada in MOM zato presega dejansko nastalo obveznost do Aquasystemsa na podlagi računa. Prav tako pogodba ne opredeljuje dovolj natančno uporabe izraza pretekli mesec in roka za izstavitev zahtevka in razpoložljivih podatkov pri določanju obveznosti MOM. Nigrad je račune Aquasystemsa pogosto plačeval pred njihovo zapadlostjo v plačilo, zato zneski plačil niso bili ugotovljeni v skladu s pogodbenimi določili, saj niso vključevali vseh prejetih plačil v mesecu pred zapadlostjo računa v plačilo. S tem je zagotovil, da ne bi prišlo do podvajanja plačil, vendar pa je hkrati prenesel na MOM več obveznosti za plačilo. Če bi se pri izračunu zahtevkov za december 2005 upoštevali podatki o prejetih plačilih storitvene pristojbine do konca decembra 2005, bi Nigrad MOM izstavil za 126.120 tisoč tolarjev manj zahtevkov, kot jih je. Pojasnilo Nigrada Nigrad tedaj, ko zapade račun Aquasystemsa v plačilo, še nima podatkov o celotnih pobranih plačilih storitvene pristojbine v preteklem mesecu. Zato v začetku januarja 2006, ko je zapadel račun Aquasystemsa v plačilo, Nigrad še ni razpolagal z informacijo o celotnem znesku prejetih plačil uporabnikov v decembru 2005. Prav tako Nigrad s podatki o prejetih plačilih uporabnikov v decembru 2005 ni mogel razpolagati tedaj, ko bi moral po pogodbi izstaviti zahtevek MOM (27. decembra). Zaradi zahtevnosti obdelave množice podatkov o prejetih plačilih uporabnikov, Nigrad potrebuje za ugotovitev dejanskega zneska pobranih zneskov plačil uporabnikov več časa, kot ga preteče med koncem meseca in datum zapadlosti računa Aquasystemsa v plačilo. Čeprav ugotavljamo, da bi moral Nigrad v času zapadlosti obveznosti do Aquasystemsa v plačilo pri nakazilu upoštevati tudi prejeta plačila uporabnikov v preteklem mesecu, tega nismo obravnavali kot nepravilnost, saj MOM v celotnem revidiranem obdobju ni ugovarjala takšnemu načinu izvajanja pogodbe, ravnanje Nigrada pa zagotavlja enotnost izračunanih razlik za potrebe izstavitve zahtevka MOM in izvedbe plačila Aquasystemsu. Da bi pri plačilu obveznosti Aquasystemsu uporabili večino do dneva plačila dejansko zbranih sredstev uporabnikov, Nigradu in MOM priporočamo, da pogodbena določila prilagodita, in sicer naj: določita enoten datum za izstavitev zahtevka MOM in izračun prejetih sredstev, ki naj jih Nigrad uporabi za plačilo računa Aquasystemsa, pri čemer naj se ta datum čimbolj približa datumu zapadlosti računa Aquasystemsa v plačilo; obdobje, za katerega se izračunava vrednost prejetih sredstev od uporabnikov, čimbolj približata datumu izračuna, kar je glede na časovno zahtevnost izvedbe dokončnega izračuna prejetih sredstev mogoče narediti tudi z začasnim obračunom prejetih sredstev ali upoštevanjem akontacije pri izračunu prejetih sredstev na podlagi preteklih podatkov. 2.1.2.3.b Nigrad v mesecu decembru 2004 Aquasystemsu ni poravnal nobenega računa, čeprav je imel v tem mesecu na razpolago 181.506 tisoč tolarjev (vsa plačila občanov v novembru 2004 in plačila Mariborskega vodovoda v decembru 2004). S tem je ravnal v nasprotju s 4. in 5. členom pogodbe o obračunu storitev čiščenja 28. 28 Pogodba za leto 2004 je bila podpisana 19. 1. 2005. Pogodba je bila sklenjena za nazaj in učinki tako sklenjene pogodbe se presojajo za celotno obdobje, za katerega je sklenjena, in ne le za obdobje od podpisa dalje. To izhaja iz dejstva, da pogodba za nazaj predstavlja zgolj potrditev volje strank, ki je veljala že od začetka izvajanja pogodbe.

Revizijsko poročilo NIGRAD, JAVNO KOMUNALNO PODJETJE, D. D., MARIBOR 19 V januarju 2005 je Aquasystemsu nakazal 358.674 tisoč tolarjev. Pri tem je dva računa 29 v znesku 198.683 tisoč tolarjev plačal s 15-dnevno zamudo. Nigrad je vse ostale prejete račune Aquasystemsa plačal pred datumom zapadlosti, in sicer pred koncem meseca, v katerem je bil račun izdan. Pojasnilo Nigrada Pogodba za leto 2003 je bila podpisana 28. 7. 2003 in šele takrat je bila dana podlaga za izstavljanje računov za obdobje april julij 2003. Do podpisa pogodbe ni MOM dala nobenih navodil, le nalog, da se zaračunava pristojbino za čiščenje na računih. Pogodbo za leto 2004 je MOM podpisala šele 19. 1. 2005. 2.1.2.3.c Aquasystems je v skladu s koncesijsko pogodbo med MOM in Aquasystemsom zaračunaval stroške kapitala v evrih in jih na računih izrazil tudi v tolarjih po srednjem tečaju Banke Slovenije na dan izstavitve računa. Računi so se plačevali v tolarski protivrednosti, preračunani po srednjem tečaju Banke Slovenije na dan plačila. V pogodbi o obračunu čiščenja ni nobenih opredelitev o načinu poravnavanja računov Aquasystemsa. Nigrad je prejete račune od Aquasystemsa pripoznaval kot račune v domači valuti. Razlike med prejetimi računi od Aquasystemsa in računi, ki jih je izdal uporabnikom čiščenja na CČN, je zaračunal MOM v domači valuti. Nigrad tečajnih razlik tako ni obračunaval. 2.1.2.4 Zaračunavanje razlik Mestni občini Maribor MOM je v skladu s četrtim odstavkom točke 8.19 koncesijske pogodbe in pogodbe o obračunu čiščenja izključno odgovorna za nemotena plačila koncesionarju. Tako mora MOM poravnavati Aquasystemsu razliko med računom Aquasystemsa in zaračunanim čiščenjem na CČN ter (začasno) razliko med prejetimi plačili od uporabnikov in njim zaračunanim čiščenjem na CČN iz svojih sredstev. V obdobju od 1. 4. 2003 do 31. 12. 2004 je Nigrad izstavil MOM za nastale razlike med računi Aquasystemsa in računi Nigrada za čiščenja na CČN račune v skupnem znesku 729.479 tisoč tolarjev, kar je za 188 tisoč tolarjev manj, kot je bilo ugotovljeno v reviziji, tj. v znesku 729.667 tisoč tolarjev, in za (začasno) neplačane račune čiščenja na CČN zahtevke za plačilo v skupnem znesku 393.447 tisoč tolarjev, kar je za 190 tisoč tolarjev več, kot je bilo ugotovljeno v reviziji, tj. v znesku 393.257 tisoč tolarjev. 29 Račun št. Nigrad/CC/01/30/11-2004 za 141.346 tisoč tolarjev, prejet 6. 12. 2004, plačilo zapadlo 6. 1. 2005, plačan 21. 1. 2005 in račun št. Nigrad/OC/02/30/11-2004 za 57.336 tisoč tolarjev, prejet 6. 12. 2004, plačilo zapadlo 6. 1. 2005, plačan 21. 1. 2005.

20 NIGRAD, JAVNO KOMUNALNO PODJETJE, D. D., MARIBOR Revizijsko poročilo Tabela 6: Zaračunane razlike MOM v obdobju od 1. 4. 2003 do 31. 12. 2005 v tisoč tolarjih Leto Računi Aquasystemsa Zaračunano uporabnikom Razlika Plačila uporabnikov Razlika* (1) (2) (3) = (1 2) (4) (5) = (2 4) 2003 1.100.709 965.572 135.137 836.328 202.481 2004 2.715.622 2.215.490 500.132 2.109.839 147.484 2005 2.422.821 2.328.423 94.398 2.295.990 43.292 Skupaj 6.239.152 5.509.485 729.667 5.242.157 393.257 Vir: prejeti računi Aquasystemsa, računovodski podatki Nigrada. * plačila uporabnikov neposredno na račun Nigrada za december se upoštevajo pri izračunu zahtevka za januar, zato skupna razlika 125.929 tisoč tolarjev (december 2005). Od izstavljenih zahtevkov je MOM v skladu s 5. členom pogodbe o obračunu čiščenja z dvema asignacijama v korist Aquasystemsa v aprilu 2004 poravnala 222.481 tisoč tolarjev 30. Za razliko med prejetim računom Aquasystemsa in izstavljenim računom za čiščenje na CČN je Nigrad na podlagi drugega odstavka 4. člena pogodbe o obračunu storitve čiščenja MOM mesečno izstavljal račun. MOM je morala plačati račun Aquasystemsu v istem roku, kot je bil določen za račun Aquasystemsa. Nigrad je v obdobju od 1. 4. 2003 do 31. 12. 2005 izstavil MOM 26 računov oziroma dobropisov v znesku 729.479 tisoč tolarjev. Za obdobje april julij 2003 je izstavil en račun in prav tako za obdobje januar marec 2004, čeprav so v teh mesecih prav tako obstajale razlike med računi. Za november 2004, marec 2005 in november 2005 je izstavil dobropise, saj so bili računi Aquasystemsa za to obdobje manjši od zaračunanega čiščenja na CČN. MOM je do konca leta 2005 poravnala obveznosti na podlagi izdanih računov v višini 163.129 tisoč tolarjev. 2.1.3 Provizija za izvajanje obračuna čiščenja na CČN Nigrad je za obdobje od 1. 4. 2003 do 31. 12. 2005 zaračunal MOM provizijo za obračun in pobiranje čiščenja na CČN (v nadaljevanju: provizija za obračun) v znesku 232.144 tisoč tolarjev. Provizija za obračun je bila določena v sklenjenih pogodbah oziroma aneksih med MOM in Nigradom, in sicer v tolarskih zneskih. Za obdobje od 1. 4. do 31. 12. 2003 je bila v pogodbi o obračunu čiščenja določena v znesku 42.670 tisoč tolarjev, za leto 2004 v aneksu 31 v znesku 102.126 tisoč tolarjev in za leto 2005 v aneksu 32 v znesku 90.808 tisoč tolarjev. 30 Asignacija podpisana 30. 3. 2004 in izvedena preko transakcijskega računa 8. 4. 2004 v znesku 205.543 tisoč tolarjev in asignacija podpisana 30. 3. 2004 in izvedena preko transakcijskega računa 8. 4. 2004 v znesku 16.938 tisoč tolarjev. 31 Aneks k pogodbi o obračunu storitev čiščenja odpadnih komunalnih voda na centralni čistilni napravi v Mariboru za leto 2004 z dne 10. 11 2005. 32 Aneks k pogodbi o obračunu storitev čiščenja odpadnih komunalnih voda na centralni čistilni napravi v Mariboru za leto 2005 z dne 10. 11 2005.

Revizijsko poročilo NIGRAD, JAVNO KOMUNALNO PODJETJE, D. D., MARIBOR 21 Tabela 7: Provizija za obračun april 2003 do december 2005 v tisoč tolarjih Leto Provizija Mb vodovoda Provizija Nigrada Skupaj provizija Plačila MOM Pobot* Skupaj plačila in pobot* 2003 22.423 20.247 42.670 17.251 0 17.251 2004 59.202 42.924 102.126 25.419 102.126 127.545 2005 60.330 27.018 87.348 0 72.278 72.278 Skupaj 141.955 90.189 232.144 42.670 174.404 217.074 Delež v odstotkih 61,1 38,9 100,0 19,7 80,3 100,0 Vir: računi Mariborskega vodovoda, računi Nigrada, mesečni obračuni. Legenda: Pobot* = mesečno zadržani zneski od prejetih plačil za čiščenje. MOM je Nigradu v celoti plačala provizijo, obračuno za leto 2003. V obdobju od februarja 2004 do decembra 2005 pa je Nigrad mesečno zadrževal prejeta plačila uporabnikov čiščenja na CČN v višini dvanajstin. Zadržani znesek je konec leta 2005 znašal 188.533 tisoč tolarjev in je predstavljal neplačano provizijo za izvajanje obračuna, ki ga je Nigrad konec leta 2005 delno enostransko pobotal. Način poplačevanja z enostranskim pobotom je bil opredeljen v 9. členu pogodbe o obračunu čiščenja. Zadržane zneske sredstev za provizijo, obračunano za leto 2004 33 in za obdobje od 1. 1. 2005 do 31. 10. 2005 34 je Nigrad 27. 12. 2005 pobotal v znesku 174.404 tisoč tolarjev z»obveznostjo povračila storitvene pristojbine do MOM«35. Nigrad je s tem opravil pobot svojih terjatev do MOM z obveznostmi, ki jih ima do MOM iz naslova plačila zahtevkov za neizterjane zneske storitvene pristojbine. Za izvršitev enostranskega pobota v skladu s 311. členom OZ morata biti izkazani medsebojni terjatvi oziroma obveznosti med obema subjektoma, ki se glasita na denar ali druge nadomestne stvari iste vrste in iste kakovosti, terjatvi pa morata biti enaki tudi po tem, da sta obe zapadli v plačilo. Ker obveznost Nigrada do MOM na dan izvedbe enostranskega pobota še ni zapadla v plačilo, izvršitev enostranskega pobota v skladu s 311. členom OZ ni bila mogoča. Nigrad je za obdobje 1. 1. 2004 do 31. 12. 2005 neupravičeno zadrževal sredstva plačil uporabnikov čiščenja na CČN v znesku 188.533 tisoč tolarjev in nepravilno pobotal račune za provizijo za obračun v znesku 174.404 tisoč tolarjev z enostransko izjavo pobota ter je s tem ravnal v nasprotju s 311. členom OZ ter 9. členom pogodbe o obračunu čiščenja. 33 Račun št. 56415 v znesku 99.656 tisoč tolarjev in račun št. 57524 v znesku 2.470 tisoč tolarjev. 34 Račun št. 62877 v znesku 65.048 tisoč tolarjev in račun št. 63359 v znesku 7.229 tisoč tolarjev. 35 Pobotna izjava z dne 21. 12. 2006.

22 NIGRAD, JAVNO KOMUNALNO PODJETJE, D. D., MARIBOR Revizijsko poročilo 2.2 Učinkovitost zaračunavanja in izterjave čiščenja na CČN Pri preveritvi smotrnosti zaračunavanja in izterjave čiščenja na CČN smo ugotavljali, ali je Nigrad učinkovito izvajal postopke izdajanja računov za čiščenje na CČN; ali je bila storitev čiščenja na CČN zaračunana vsem uporabnikom pravočasno in v predpisanem znesku ter postopke izterjave zaračunanih zneskov za čiščenje na CČN; ali je bila izterjava zapadlih neplačanih računov pravočasna in dosledna. Nigrad je opredelil politiko ravnanja s poslovnimi terjatvami v 71. in 72. členu internega pravilnika o računovodenju. V aktu je določil, da se popravek vrednosti terjatev opravi v odstotku od prodaje na up glede na izkušnje iz preteklih let in pričakovanja v obračunskem obdobju, terjatve, za katere obstaja utemeljen razlog za odpis, pa dokončno odpiše oziroma izbriše iz knjigovodske evidence. Pri preverjanju postopkov ravnanja s terjatvami ter na podlagi pojasnil in informacij odgovornih oseb Nigrada smo ugotovili, da se v podjetju zavedajo pomena učinkovitega zaračunavanja in izterjave terjatev. Po začetnih težavah, ki so posledica poznega sklepanja pogodbe o obračunavanju čiščenja na CČN z MOM, je Nigrad izdajal račune za čiščenje na CČN tako neposredno uporabnikom čiščenja na CČN kakor Mariborskemu vodovodu, ki je zaračunaval čiščenje uporabnikom v večstanovanjskih stavbah, redno in v dogovorjenih terminih. Tako je do desetega dne v mesecu porabnikom vode na območju MOM izstavljal račune za storitev čiščenja na CČN za pretekli mesec. Računi so zapadali v plačilo 25. dne v mesecu. Izdaja računov je v celoti računalniško podprta in temelji na podatkih o količini prodane vode in na veljavni ceni za čiščenje na CČN. Pri tem Nigrad nekaterim uporabnikom čiščenja na CČN ne zaračuna oziroma ga ne zaračuna na podlagi porabljene vode, saj jih obravnava kot izjeme, ki jih je opredelila MOM. V obdobju od 1. 4. 2003 do 31. 12. 2005 je Nigrad zaračunal za čiščenje na CČN 5.509.485 tisoč tolarjev in do 31. 12. 2005 prejel 5.242.157 tisoč tolarjev plačil, kar predstavlja 95,1-odstotno izterjavo. Odstotek izterjave računov za čiščenje na CČN se je na kumulativni ravni od aprila 2003 do konca posameznega leta izboljšal od 86,6 odstotka v letu 2003 na 92,6 odstotka v letu 2004 ter na 95,1 odstotka v letu 2005 (podrobno v tabeli 4). Nigrad pošilja zamudnikom s plačili opomine, natisnjene na hrbtni strani računa. Po treh neuspešnih opominih pošlje neplačnikom opomin pred tožbo. Če tudi po opominu pred tožbo ne prejme plačila, neplačane račune, ki presegajo sedem tisoč tolarjev, preda odvetniški pisarni v sodno izterjavo. V letih 2004 in 2005 je novembra in decembra vložil v sodno izterjavo za 112.940 tisoč tolarjev zapadlih terjatev, kar je predstavljalo 3 odstotke zaračunanih zneskov 36. Do 31. 12. 2005 je bilo plačanih 24.239 tisoč tolarjev toženih terjatev ali 21,5 odstotka. S sodno izterjavo je imel Nigrad v obeh letih 43.085 tisoč tolarjev stroškov (38 odstotkov toženega zneska), povrnjenih pa je dobil 16.361 tisoč tolarjev (38 odstotkov stroškov). 36 3.759.618 tisoč tolarjev za obdobje april 2003 do februar 2005.

Revizijsko poročilo NIGRAD, JAVNO KOMUNALNO PODJETJE, D. D., MARIBOR 23 Tabela 8: Vložene in plačane tožbe za storitveno pristojbino za čiščenje na CČN v letih 2004 in 2005 Opis Tožbe fakturirano v tisoč tolarjih Struktura tožb v odstotkih Tožbe plačano v tisoč tolarjih Struktura plačil v odstotkih Delež plačanih terjatev v odstotkih Gospodinjstvo 46.919 41,5 7.715 31,8 16 Gospodarstvo 66.021 58,5 16.523 68,2 25 Skupaj 112.940 100,0 24.239 100,0 21 Vir: Evidenca računovodske službe Nigrada komunalni modul, 9. 3. 2006. Kasnejši odpis terjatev v Nigradu temelji na ustreznih dokaznih listinah, kot so sodna odločba, sklep prisilne poravnave, sklep stečajnega postopka in druge ustrezne listine. Kot utemeljene razloge za odpis terjatev Nigrad upošteva stečaj dolžnika, ko je jasno, da poravnava iz stečajne mase ne bo mogoča ali bo mogoča le delno; končan postopek prisilne poravnave; likvidacijo dolžnika; neuspešno izterjavo preko sodišča, ker toženec nima prihodkov oziroma premoženja, ali smrt dolžnika; zavrnitev potrditve stanj terjatev; višino terjatev (kadar je nižja od stroškov izterjave); pretečeni zastaralni rok po OZ. Dokončni odpis terjatev za vse raznovrstne terjatve skupaj se opravi praviloma ob koncu leta, iz utemeljenih razlogov, ki so predstavljeni v prvi, drugi, tretji ali četrti alineji predhodnega odstavka, pa lahko tudi kadarkoli med letom. V večini primerov so bile terjatve odpisane zaradi smrti toženca. V letu 2005 je računsko sodišče opravilo analizo kratkoročnih terjatev javnih komunalnih podjetij v letu 2004 37, s katero je želelo pridobiti informacije o zaračunavanju in terjatvah osnovnih komunalnih dejavnosti. Po podatkih 36 javnih podjetij, ki so v letu 2004 opravljala storitve čiščenja odpadnih voda, so uporabniki v letu 2004 v povprečju poravnali 89,2 odstotka v tem letu izdanih računov 38. V tem letu je bil opravljen popravek vrednosti terjatev v višini treh odstotkov terjatev. Nigradovo ravnanje s terjatvami za zaračunano čiščenje na CČN ocenjujemo v primerjavi z rezultati opravljene analize za učinkovito, saj je v obdobju od leta 2003 do konca leta 2005 dosegel 95,1-odstotno izterljivost. 37 Analiza kratkoročnih terjatev javnih komunalnih podjetij v letu 2004, Računsko sodišče RS, 12. 12. 2005. 38 Maksimalni odstotek izterjave je 99,6 odstotka in minimalni odstotek izterjave 63,3 odstotka.

24 NIGRAD, JAVNO KOMUNALNO PODJETJE, D. D., MARIBOR Revizijsko poročilo 3. MNENJE Revidirali smo pravilnost in smotrnost zaračunavanja in izterjave storitev čiščenja odpadnih voda na centralni čistilni napravi v Mariboru pri Nigradu, javnem komunalnem podjetju, d. d., Maribor za obdobje od 1. 4. 2003 do 31. 12. 2005. Za pravilnost in smotrnost poslovanja družbe je odgovoren direktor družbe. Naloga računskega sodišča je podati mnenje o pravilnosti in smotrnosti zaračunavanja in izterjave storitve čiščenja odpadnih voda na centralni čistilni napravi v Mariboru. Revidiranje smo izvedli v skladu z mednarodnimi revizijskimi standardi, ki jih določa Napotilo za izvajanje revizij 39. Revizijski postopki so obsegali pregledovanje in pridobivanje podatkov ter njihovo analiziranje in presojanje. Menimo, da nam opravljeno revidiranje daje zadostne dokaze za izrek mnenja o pravilnosti in smotrnosti zaračunavanja in izterjave storitve čiščenja odpadnih voda na centralni čistilni napravi v Mariboru pri Nigradu, javnem komunalnem podjetju, d. d., Maribor za obdobje od 1. 4. 2003 do 31. 12. 2005 40. 3.1 Mnenje o pravilnosti poslovanja Nigrad, javno komunalno podjetje, d. d., Maribor pri zaračunavanju in izterjavi zneskov za storitve čiščenja odpadnih voda na centralni čistilni napravi za obdobje od 1. 4. 2003 do 31. 12. 2005 ni ravnal v skladu s predpisi in internimi akti v naslednjih primerih: v mesecu decembru 2004 ni poravnal Aquasystemsu nobenega računa, čeprav je imel v tem mesecu na razpolago 181.506 tisoč tolarjev (757.411 evrov). S tem je kršil 4. in 5. člen pogodbe o obračunu storitev čiščenja točka 2.1.2.3.b; za obdobje od 1. 1. 2004 do 31. 12. 2005 je neupravičeno zadrževal sredstva plačil uporabnikov čiščenja na centralni čistilni napravi Maribor v znesku 188.533 tisoč tolarjev (786.734 evrov) in nepravilno pobotal terjatve do Mestne občine Maribor iz računov za provizijo v znesku 174.404 tisoč tolarjev (727.775 evrov) z enostransko izjavo pobota, kljub temu da obveznosti Nigrada, javnega komunalnega podjetja, d. d., Maribor do Mestne občine Maribor še niso zapadle v plačilo, zato je ravnal v nasprotju s 311. členom Obligacijskega zakonika točka 2.1.3. 39 Uradni list RS, št. 41/01. 40 Kadar je v izreku mnenja računskega sodišča nepravilnost izražena v denarni enoti tolar, je hkrati prikazan še preračun v denarni enoti evro. Preračun je opravljen na podlagi Zakona o uvedbi eura (Uradni list RS, št. 114/06), po tečaju zamenjave 1 evro je 239,640 tolarja.

Revizijsko poročilo NIGRAD, JAVNO KOMUNALNO PODJETJE, D. D., MARIBOR 25 Razen vpliva ugotovljenih nepravilnosti na pravilnost zaračunavanja in izterjave storitve čiščenja na centralni čistilni napravi za obdobje od 1. 4. 2003 do 31. 12. 2005, ki jih navajamo v prejšnjem odstavku, menimo, da je Nigrad, javno komunalno podjetje, d. d., Maribor v vseh pomembnih pogledih posloval v skladu z veljavnimi predpisi (mnenje s pridržkom). 3.2 Mnenje o smotrnosti poslovanja V reviziji smotrnosti zaračunavanja in izterjave storitev čiščenja odpadnih voda na centralni čistilni napravi v obdobju od 1. 4. 2003 do 31. 12. 2005 smo presojali, ali je bilo ravnanje Nigrada, javnega komunalnega podjetje, d. d., Maribor s poslovnimi terjatvami učinkovito, ali je bila izdaja računov in izterjava zapadlih terjatev opravljena v ustreznem času in s primernimi stroški. To poslovanje smo ocenili kot učinkovito, kar utemeljujemo v nadaljevanju. V Nigradu, javnem komunalnem podjetju, d. d., Maribor se zavedajo pomena učinkovitega zaračunavanja in izterjave terjatev. Po začetnih težavah, ki so posledica poznega sklepanja pogodbe o obračunu čiščenja, je izdajal račune za čiščenje na centralni čistilni napravi Maribor tako neposredno uporabnikom čiščenja kakor Mariborskemu vodovodu, ki je zaračunaval čiščenje uporabnikom v večstanovanjskih stavbah, redno in v dogovorjenih terminih. Izdaja računov je v celoti računalniško podprta in temelji na podatkih o količini prodane vode in na veljavni ceni za čiščenje na centralni čistilni napravi. Pri tem Nigrad, javno komunalno podjetje, d. d., Maribor nekaterim uporabnikom čiščenja na centralni čistilni napravi ni zaračunal oziroma ga ni zaračunal na podlagi porabljene vode, saj jih je obravnaval kot izjeme, ki jih je opredelila Mestna občina Maribor v Odloku o odvajanju in čiščenju odpadnih voda. Nigrad, javno komunalno podjetje, d. d., Maribor je izterjavo računov za čiščenje na centralni čistilni napravi vse od začetka zaračunavanja čiščenja na centralni čistilni napravi izboljševal. Odstotek izterjave v obdobju od aprila 2003 do decembra 2005 je znašal 95,1 odstotka. V primerjavi z rezultati analize o kratkoročnih terjatvah javnih komunalnih podjetij v letu 2004, ki jo je opravilo računsko sodišče je njegov delež izterjave v tem letu boljši za šest odstotnih točk.

26 NIGRAD, JAVNO KOMUNALNO PODJETJE, D. D., MARIBOR Revizijsko poročilo 4. ZAHTEVA ZA PREDLOŽITEV ODZIVNEGA POROČILA Nigrad, javno komunalno podjetje, d. d., Maribor mora v roku 30 dni po prejemu revizijskega poročila predložiti računskemu sodišču odzivno poročilo, ker so bile pri revidiranju poslovanja ugotovljene nepravilnosti. Odzivno poročilo mora vsebovati 1. navedbo revizije, na katero se nanaša, 2. kratek opis nepravilnosti v poslovanju, ki so bile ugotovljene z revizijo, in 3. izkaz popravljalnih ukrepov. Popravljalni ukrepi se morajo nanašati na vzpostavitev terjatev in obveznosti, ki so bile pobotane v nasprotju s 311. členom Obligacijskega zakonika ali na spremembo pogodbe o obračunu storitev čiščenja voda z Mestno občno Maribor, ki bo ustrezna podlaga za enostranski pobot, kljub nezapadlosti terjatev v plačilo točka 2.1.3. Po drugem odstavku 29. člena ZRacS-1 je odzivno poročilo uradna listina, ki jo potrdi odgovorna oseba uporabnika javnih sredstev s svojim podpisom in pečatom. Računsko sodišče bo ocenilo verodostojnost odzivnega poročila, to je resničnost navedb o popravljalnih ukrepih, in po potrebi opravilo revizijo odzivnega poročila na podlagi četrtega odstavka 29. člena ZRacS-1. Prav tako bo ocenilo zadovoljivost sprejetih popravljalnih ukrepov. Če odzivno poročilo ne bo predloženo v roku, določenem v tem revizijskem poročilu, stori odgovorna oseba uporabnika javnih sredstev prekršek po tretjem odstavku 38. člena ZRacS-1. Če Nigrad, javno komunalno podjetje, d. d., Maribor niti v roku 15 dni po izteku roka za predložitev odzivnega poročila računskemu sodišču ne predloži odzivnega poročila, se šteje, da uporabnik javnih sredstev krši obveznost dobrega poslovanja 41. Prav tako opozarjamo, da se neresnične navedbe v odzivnem poročilu obravnavajo kot neresnične navedbe v uradni listini (drugi odstavek 29. člena ZRacS-1). Če bo računsko sodišče v porevizijskem postopku ugotovilo, da revidiranec krši obveznost dobrega poslovanja, lahko sledijo ukrepi, ki jih določajo sedmi do štirinajsti odstavek 29. člena ZRacS-1. 41 3. točka prvega odstavka 37. člena Poslovnika Računskega sodišča Republike Slovenije, Uradni list RS, št. 91/01.

Revizijsko poročilo NIGRAD, JAVNO KOMUNALNO PODJETJE, D. D., MARIBOR 27 5. PRIPOROČILA Nigradu priporočamo, da skupaj z Mestno občino Maribor uskladita določila pogodbe o obračunu storitev čiščenja voda, in sicer naj: določita enoten datum za izstavitev zahtevka Mestne občine Maribor za neplačane račune uporabnikov storitev in izračun prejetih sredstev, ki naj jih Nigrad uporabi za plačilo računa Aquasystemsa, pri čemer naj se ta datum čimbolj približa datumu zapadlosti računa Aquasystemsa v plačilo; obdobje, za katerega se izračunava vrednost prejetih sredstev od uporabnikov, čimbolj približata datumu izračuna zneska zahtevka za plačilo Mestni občini Maribor za neplačane račune uporabnikov storitev, kar je glede na časovno zahtevnost izvedbe dokončnega izračuna prejetih sredstev mogoče narediti tudi z začasnim obračunom prejetih sredstev ali upoštevanjem akontacije pri izračunu prejetih sredstev na podlagi preteklih podatkov. Pravni pouk Tega poročila na podlagi tretjega odstavka 1. člena ZRacS-1 ni dopustno izpodbijati pred sodišči ali drugimi državnimi organi. Igor Šoltes, generalni državni revizor Poslano: 1. Nigradu, javnem komunalnem podjetju, d. d., Maribor, priporočeno s povratnico; 2. Državnemu zboru Republike Slovenije, priporočeno; 3. arhivu, tu.

RACUNSKO SODISCE REPUBLIKE SLOVENIJE THE COURT OF AUDIT OF THE REPUBLIC OF SLOVENIA Slovenska cesta 50, 1000 Ljubljana, Slovenija tel.: +386 (0) 1 478 5800 fax: + 386 (0) 1 478 5891 sloaud@rs-rs.si www.rs-rs.si Enota Maribor / Maribor Of fice Ulica heroja Bračiča 6, 2000 Maribor, Slovenija tel.: +386 (0) 2 250 5880 fax: +386 (0) 2 250 5896