Diapozitiv 1

KAKO LAŽJE IZPOLNITI DAVČNE OBVEZNOSTI? Zbor članov Zbornice računovodskih servisov 7. 10. 2015 Marta Mihelin, Sabina Koselj

Vsebina 1. Plačevanje dajatev in izpolnitev obveznosti predložitve dokumentov za evidentiranje obveznosti do FURS 2. Opominjanje 3. Odlogi, obroki, odpisi dolga 4. Postopek izvršbe

Povezave in publikacije http://www.fu.gov.si/placevanje_in_izvrsba/ Plačevanje davkov in drugih dajatev: Plačevanje davkov in drugih dajatev Zavarovanje plačila carinskih in trošarinskih obveznosti Odpisi, odlogi in obročno plačevanje Enkraten odpis davkov za fizične osebe (po ZPIUOD) Opominjanje Potrdila in razkritja Izvršba: Davčna izvršba Izvršba nedavčnih obveznosti Insolvenčni postopki in drugi načini prenehanja pravne osebe Ravnanje z blagom Davčni vodnik 2015 za fizične osebe, ki opravljajo dejavnost http://www.fu.gov.si/fileadmin/internet/davki_in_druge_dajatve/podrocja/dohodnina/dohodek_iz_dejavnosti/opis/davcni_vodnik_2015.pdf

1. Plačevanje dajatev V RS imamo štiri blagajne javnega financiranja: Proračun države, Proračun ZPIZ, Proračun ZZZS, Proračuni lokalnih skupnosti (za vsako občino posebej). Finančna uprava RS ima pri ukrepih v zvezi s poenostavitvami plačevanja zakonske omejitve, da ne more omogočiti zavezancem združevanja plačil, ki pripadajo več blagajnam.

Poenostavitve plačevanje dajatev Zavezanec lahko izbira vrstni red poplačila po vrstah davkov do trenutka uvedbe izvršbe; Če želi plačati z enim PN vse obveznosti za eno javnofinančno blagajno, izbere ustrezno referenco za plačilo: PDP proračun države: SI56 01100-8881000030, referenca SI19 DŠ-99996 PDP ZPIZ: SI56 01100-8882000003, referenca: SI19 DŠ-44008 PDP ZZZS: SI56 01100-8883000073, referenca: SI19 DŠ-45004 212 PDP občine: referenca: SI56 01EZR-888OBČ00kk.

Nepravilnosti pri plačevanju dajatev napačna navedba prehodnega davčnega podračuna - PDP nakazilo napačni JF blagajni napačna uporaba/navedba reference prejemnika na PN zapiranje obveznosti se ne izvede ali drugače kot pri zavezancu napačna navedba davčne številke zavezanca plačilo ni evidentirano na zavezancu Zaradi nepravilnosti pri plačevanju ima zavezanec neurejeno stanja na knjigovodski kartici, pride do (neupravičene) izdaje opomina ali celo sklepa o davčni izvršbi. Nujna uskladitev podatkov.

Izpolnitev obveznosti predložitve dokumentov za evidentiranje obveznosti do FURS Identifikacija (zapiranje obveznosti zavezanca s plačilom) ni možna, če so sredstva prejeta na račune pred predložitvijo obračunov, Zakonski roki za predložitev obračunov in plačil so pogosto določeni na isti dan, Daljše zamude pri predložitvi obračunov Predložitev obračuna z napačno davčno številko

Poboti Pogoj za izvedbo je obstoj obveznosti za vračilo zavezancu in zapadla terjatev za istega zavezanca Obvestilo o pobotu bo dopolnjeno s številko izvršilnega naslova Trenutno še omejitve pobotov prispevkov z ostalimi dolgovi (v noveli ZDavP bo odpravljena).

2. Opominjanje obveščanje o neplačanih zapadlih davčnih obveznostih (spodbujanje prostovoljnega plačevanja) ni predpisano kot obvezno ni predpostavka za začetek izvršbe

Načini opominjanja telefonsko pisno: - po pošti (navadno) - preko portala edavki od 1. 9. 2014 objave v medijih: pozivanje malih dolžnikov

Postopek pisnega opominjanja opomin se pošlje zavezancem: ki imajo neplačane davčne obveznosti, zapadle v plačilo 8 dni pred izdajo opomina (ZO obračunane do izdaje opomina; upoštevana so vsa plačila, ki so bila knjižena do dne izdaje opomina, na podlagi pravilnih referenc) imajo poravnane vse starejše obveznosti, ki presegajo 10 EUR zoper katere ni v teku postopek davčne izvršbe

Vročanje opominov preko portala edavki FOD in PO vedno FO le v primeru prostovoljne vključitve v sistem evročanja (sicer po pošti) več o storitvi evročanje na spletni strani FURS http://datoteke.durs.gov.si/edavki/seznamdokumentovevrocanje.pdf

evročanje opominov v portal edavki in na e-naslov, ki je naveden v obrazcu evročanje POS, se pošlje elektronsko obvestilo, da je na Portalu edavki dokument, ki ga je treba prevzeti (št. dokumenta v obvestilu vključuje DŠ, ne pa tudi imena in priimka zavezanca) naslovnik opomin iz portala edavki (Prejeti dokumenti) prevzame tako, da dokaže svojo istovetnost z uporabo KDP

Težave pri evročanju opominov nepravilna registracija oz. sporočanje podatkov o e-naslovu obrazec evročanje POS (prijava, odjava, spremembe, pooblaščenci) edavki/tehnična pomoč (prijava napak, vprašanja, pripombe, predlogi za izboljšave) sd.fu@gov.si 05 2976 800

Plačilo po opominu plača se celotni dolgovani znesek, vključno z ZZO do dneva plačila na ustrezen podračun in z navedbo pravilne reference za dan plačila šteje dan, ko izvajalec plačilnega prometa izvrši nalog za plačilo davkov (92. člen ZDavP-2) če plačan znesek ne zadostuje za plačilo celotne obveznosti, je vrstni red zapiranja naslednji (93. člen ZDavP-2): 1. stroški pobiranja davka, 2. obresti, 3. davek (glavnica), 4. globe, denarne kazni in stroški postopka o prekršku

Odziv na prejeti opomin pritožba (ali drugo pravno sredstvo) ni dovoljena mogoč je odziv na opomin (razjasnitev stanja pred začetkom davčne izvršbe) - na telefonsko številko, poštni ali e-naslov, naveden v opominu - v pisnem odzivu naj se navede DŠ zavezanca in številka opomina ter kontaktni podatki, kamor naj FURS posreduje odgovor

Novosti v fazi opominjanja opomine, ki so naslovljeni na FOD, je možno pregledovati v obeh profilih (FO in FOD); na ta način pooblaščenci lahko dostopajo do vseh opominov spremenjena vsebina opomina: - tabela z obveznostmi vključuje seštevek obveznosti, ki se plačujejo v korist posameznega podračuna s podatkom o številki podračuna in sklicem; - povezava na spletno stran, kjer je mogoče opraviti izračun ZZO (http://www.fu.gov.si)

3. Odlogi, obroki, odpisi dolga zavezanci v finančni stiski lahko zaprosijo za odobritev odloga, obročnega plačila ali odpisa davka odobritev je odvisna od statusa davčnega zavezanca in od vrste obveznosti, za katero se uveljavlja plačilna ugodnost pravne podlage oz. kriteriji so določeni v ZDavP-2 (101., 102. in 103. člen) ter PZDavP-2

Obveznosti, za katere ni mogoče odobriti OOO prispevki za pokojninsko in invalidsko zavarovanje prispevki za zdravstveno zavarovanje akontacije davka davčni odtegljaj globe in stroške postopka o prekršku po ZP-1 nedavčne obveznosti, za katere FURS samo opravlja izvršbo obveznosti, na katere učinkuje insolvenčni postopek

Plačilne ugodnosti za fizične osebe obročno plačilo davka na največ 3 mesečne obroke (103. člen ZDavP-2) ne preverja se socialni položaj, ni potrebno zavarovanje dovoljeno le za davek, ki se ne nanaša na opravljanje dejavnosti, upravičena tudi FOD, vendar le za osebne obveznosti odpis, delni odpis, odlog za največ 24 mesecev oz. obročno plačilo v največ 24 mesečnih obrokih v primeru ogroženosti preživljanja (101. člen ZDavP-2) upoštevajo so dohodki, prihranki, premoženje, socialne razmerje in zdravstveno stanje; upravičena tudi FOD, vendar le za osebne obveznosti

OOO v primeru ogroženosti preživljanja ODPIS povprečni mesečni dohodek na družinskega člana ne sme presegati 269,20 EUR (osnovni znesek minimalnega dohodka) + obveznosti ni mogoče poplačati iz premoženja in prihrankov DELNI ODPIS povprečni mesečni dohodek na družinskega člana ne sme presegati 403,80 EUR (1,5 x minimalnega dohodka) + obveznosti ni mogoče poplačati iz premoženja in prihrankov ODLOG, OBROČNO PLAČILO povprečni mesečni dohodek na družinskega člana ne sme presegati 538,40 EUR (2 x minimalnega dohodka); premoženje in prihranki se ne upoštevajo

Plačilne ugodnosti za poslovne subjekte odlog za največ 24 mesecev oz. obročno plačilo v največ 24 mesečnih obrokih v primerih hujše gospodarske škode (102. člen ZDavP-2) zavezancu grozi hujša gospodarska škoda (zaradi trajnejše nelikvidnosti ali izgube sposobnosti pridobivanja dohodkov, na katere ni mogel vplivati) odlog oziroma obročno plačilo davka bi mu omogočilo preprečitev hujše gospodarske škode (v primeru pravnomočnega sklepa o potrditvi sporazuma o preventivnem finančnem prestrukturiranju zavezancu ni treba dokazovati izpolnjenosti obeh pogojev) Predlog novele ZDavP-2I: predvidena možnost odobritve plačila v največ 60 mesečnih obrokih, če zavezanec predloži pravnomočni sklep sodišča o potrditvi sporazuma o preventivnem finančnem prestrukturiranju

Plačilne ugodnosti za vse subjekte odlog za največ 12 mesecev ali obročno odplačevanje v največ 12 mesečnih obrokih z zavarovanjem (103. člen ZDavP-2) predložiti je potrebno ustrezen instrument zavarovanja ali dovoliti vknjižbo zastavne pravice v ustrezen register (zagotavlja plačilo celotne davčne obveznosti) na tej podlagi je mogoče odobriti odlog/obročno plačilo za vse zavezance (FO, FOD, PO) Predlog novele ZDavP-2I predvideno podaljšanje obdobja, za katero je mogoče odobriti odlog/obročno plačevanje na 24 mesecev

Odobritev plačilne ugodnosti na zahtevo zavezanca vloge so dostopne na spletni strani FURS Rubrika: Plačevanje in izvršba/odpisi, odlogi in obročno plačevanje/ Obrazci Povezava: http://www.fu.gov.si/placevanje_in_izvrsba/podrocja/odpisi_odlogi_in_obrocno_ placevanje/

Vložitev vloge za odobritev plačilne ugodnosti preko portala edavki pri pristojnem finančnem uradu (osebno, po pošti) praviloma po kriteriju vpisa zavezanca v register izjemoma o vlogah za obročna plačila 3 mesece za fizične osebe odloča GFU Referat za terjatve in obveznosti I, Aškerčeva ulica 12, Celje (za zavezance iz pristojnosti FU CE, KP, MB, MS, PO, PT, VE in DG) Referat za terjatve in obveznosti II, Koroška cesta 21, Kranj (za zavezance iz pristojnosti FU BR, KČ, KR, LJ, NG, NM in HR)

Rok za vložitev vloge in posledice odobritve ni skrajnega roka za vložitev vloge (priporočljivo čim prej, pred potekom roka za plačilo) za čas, ko je dovoljen odlog ali obročno plačilo davka, se zavezancu za odloženi oz. neplačani znesek (vključno z ZZO) ne zaračunajo zamudne obresti, ampak: - fizičnim osebam (101, 103. člen ZDavP-2) obresti po evropski medbančni obrestni meri (EURIBOR) za ročnost enega leta - poslovnim subjektom (102., 103. člen ZDavP-2) pa obresti po referenčni obrestni meri za izračun državne pomoči (ROM)

Posledice zamude ali delnega plačila obroka z dnem zapadlosti neplačanega obroka zapadejo v plačilo vsi naslednji še neplačani obroki takojšnje plačilo še dolgovanega zneska ali izvršba

4. Postopek (davčne) izvršbe poseben upravni postopek (ZDavP-2, subsidiarno ZUP) skrajno sredstvo če zavezanec (dolžnik) svoje denarne obveznosti ne izpolni v roku za prostovoljno izpolnitev in mu ni odobrena katera od plačilnih ugodnosti

Obveznosti, ki jih izterjuje FURS obvezne dajatve (davki, uvozne dajatve, prispevki za socialno varnost, druge dajatve, ki so prihodek ene od blagajn javnega financiranja) nedavčne obveznosti (obračunajo jih drugi organi)

Začetek davčne izvršbe z izdajo sklepa o izvršbi (po uradni dolžnosti, na predlog predlagatelja) pogoji za začetek izvršbe: - veljaven izvršilni naslov izvršljiv(a): odločba, sklep, plačilni nalog,, seznam izvršilnih naslovov (pravilna vročitev + potek roka za prostovoljno plačilo) - obveznost ni plačana - ni druge ovire za začetek izvršbe

Ovire za začetek (in vodenje) izvršbe dolg je v celoti plačan dolg ob zapadlosti ne presega 10 ; če je izvršilnih naslovov več, je cenzus 20 (ne velja za nedavčne obveznosti!); predlog novele ZDavP-2I predvideva dvig cenzusa na 25 evrov zoper dolžnika je začet postopek zaradi insolventnosti dolžnik (fiz. os.) umre + ne zapusti nobenega premoženja dolžnik (pravna os.) preneha + ni mogoča izterjava od pravnega naslednika pravica do izterjave je zastarala

Predmet davčne izvršbe vsako dolžnikovo premoženje oziroma premoženjska pravica izjeme: premoženje, ki je izvzeto iz izvršbe premoženje, na katero je izvršba omejena

ADMINISTRATIVNA IZVRŠBA izvršba na denarne prejemke izvršba na denarna sredstva izvršba na denarne terjatve IZVRŠBA NA VREDNOSTNE PAPIRJE UPRAVNA IZVRŠBA FURS FURS po ZDavP-2 (upravna izvršba) IZVRŠBA NA PREMIČNINE IZVRŠBA NA NEPREMIČNINE/ POSLOVNI DELEŽ V DRUŽBI pogoj: upravna izvršba neuspešna smiselno: predhodno zavarovanje/hipoteka SODIŠČE po ZIZ (sodna izvršba)

Izvzetja izvršbe Izvzeti denarni prejemki (159. člen ZDavP-2): preživnine, denarne socialne pomoči, varstveni dodatek, štipendije, nadomestilo za invalidnost, dodatek za pomoč in postrežbo, starševski dodatki, otroški dodatki, nekatere odškodnine, razne oblike državnih pomoči in nepovratnih sredstev novela ZDavP-2I predvideva razširitev - prejemki brezposelnih oseb iz naslova vključevanja v storitvi za trg dela in zaradi iskanja zaposlitve; prejemki iz naslova veteranskega dodatka ter invalidnina, dodatek za posebno invalidnost in invalidski dodatek po Zakonu o vojnih veteranih Izvzeta denarna sredstva (166. člen ZDavP-2): izvzeti denarni prejemki, nakazani na račun dolžnika, vendar le za tekoči mesec

izvzetja izvršbe Izvzete premičnine predmeti, nujni za osebno rabo (obleka, obutev, posteljnina ) stvari, potrebne za gospodinjstvo (posoda, štedilnik, hladilnik) hrana in kurjava, nujno potrebna za 6 mesecev kmetijski stroji, delovna živina, ki so nujno potrebni za opravljanje dejavnosti medicinsko tehnični pripomočki (očala, inv. voziček, pripomočki za hojo, ipd) predmeti, ki imajo za dolžnika posebno vrednost sredstva za zaščito, reševanje, pomoč.

izvzetja izvršbe Začasno izvzete premičnine dolžnikov, ki opravljajo dejavnost stroji, orodje in druge delovne priprave, ki so dolžniku, ki opravlja dejavnost, nujne za opravljanje dejavnosti surovine, polizdelki za predelavo in pogonsko gorivo, potrebne za 3 mesečno povprečno proizvodnjo Ti predmeti so iz izvršbe izvzeti le prvih 6 mesecev od zapadlosti; če v tem času izvršba z drugimi sredstvi ni bila uspešna ali mogoča, se lahko zarubijo tudi ti predmeti

Omejitve izvršbe Omejitve izvršbe na denarne prejemke (ki štejejo za dohodek iz delovnega razmerja po ZDoh-2) največ do višine 2/3, vendar tako, da dolžniku ostane najmanj znesek v višini 70% minimalne plače (790,73 ), trenutno 553,51 v predlogu novele ZDavP-2I je predviden dvig varovanega zneska na 76% minimalne plače, torej na 600,95

omejitve izvršbe Omejitve izvršbe na denarna sredstva pri bankah nakazani dohodki iz delovnega razmerja za nakazila za tekoči mesec veljajo enake omejitve kot za izvršbo na denarne prejemke - največ do 2/3, dolžniku mora ostati vsaj 553,51 (omejitve ne veljajo za prihranke iz prejšnjega meseca!) nakazila drugih prejemkov veljajo enake omejitve kot za izvršbo na denarne prejemke, omejitve veljajo tudi za morebitne prihranke iz prejšnjih mesecev

Pravno sredstvo dolžnika v postopku izvršbe pritožba zoper sklep o izvršbi rok: 8 dni od vročitve sklepa o izvršbi kje: pri FU, ki je izdal izpodbijani sklep najpogosteje uveljavljeni pritožbeni razlogi: terjatev ni izvršljiva (nepravilno vročen izvršilni naslov) dolg plačan že pred začetkom izvršbe (pred izdajo sklepa o izvršbi) v tej fazi ni več mogoče uspešno izpodbijati izvršilnega naslova! (pravilnosti akta, s katerim je bila obračunana obveznost)

Nesuspenzivnost pritožbe pritožba ne zadrži začete davčne izvršbe izjemoma lahko FU zadrži izvršbo do odločitve organa 2. stopnje o pritožbi, če oceni, da bi bilo pritožbi mogoče ugoditi s posebnim sklepom po uradni dolžnosti če je pritožba v celoti utemeljena, FU z novim sklepom nadomesti izpodbijani sklep o izvršbi

Ustavitev postopka davčne izvršbe 155. člen ZDavP-2 (po uradni dolžnosti ali na zahtevo dolžnika; v celoti ali delno): 1. Dolg je plačan 2. Izvršba ni dovoljena (npr. insolv. postopek nad dolžnikom, odlog) 3. Izvršba izvedena proti komu, ki ni dolžnik 4. Predlagatelj izvršbe umakne predlog za izvršbo 5. Pravnomočno odpravljen, razveljavljen, spremenjen izvršilni naslov ali razveljavljeno potrdilo o izvršljivosti 6. Pravica do izterjave je zastarala 7. Dolg, ki se izterjuje, ugasne na drug način (smrt, izbris dolžnika)

Stroški davčne izvršbe kdo jih nosi? DOLŽNIK v primeru neupravičene izvršbe (stanje ob izdaji sklepa): - FURS oz. PREDLAGATELJ IZVRŠBE (nedavčne obveznosti) - dolžnik tiste stroške, ki jih je povzročil po svoji krivdi ali iz nagajivosti (113. člen ZUP) povrniti jih je potrebno v 30 dneh od ugotovitve, da izvršba ni bila upravičena (sklep o izvršbi izdan neupravičeno)

Novosti na področju izvršbe evročanje sklepov o izvršbi bankam in hranilnicam, preko informacijskega sistema za vročanje (uveljavljeno od začetka leta 2015) evročanje sklepov o izvršbi dolžnikom, preko portala edavki (predvideno v prvi polovici leta 2016)

Hvala za pozornost!