Layout 1

Transkripcija

1 Tema: LETNO POROČANJE UPORABNIKOV EKN Poslovni dogodki v letu 2014 Zgledi računovodskih izkazov določenih uporabnikov V zgledih prikazujemo pregled poslovnih dogodkov in knjiženja za leto 2014, pojasnila nekaterih oznak za AOP, obrazce računovodskih izkazov in obračun davka od dohodkov pravnih oseb. V obrazcih računovodskih izkazov podatki za preteklo leto niso izkazani. Vsi podatki so v evrih. Mag. Milenka Čižman 1. Nakup računalniškega programa Prenos stroškov najemnine Obračun amortizacije (amortizacija je v ceni storitve) Obračun amortizacije zgradbe Prenos sredstev v upravljanju na drugo pravno osebo a) zemljišča b) zgradbe, popravek vrednosti Nakup drobnega inventarja a) iz sredstev države b) iz sredstev donacije Oblikovanje vira za prejeta sredstva a) od države b) iz donacije Nakup opreme a) iz sredstev države b) iz sredstev amortizacije c) iz presežka prihodkov nad odhodki č) iz finančnega najema Oblikovanje vira za sredstva države (15.000) in iz poslovnega izida prejšnjih let (5.400) Obračun amortizacije za opredmetena osnovna sredstva, od tega za opremo v finančnem najemu Prejeto odplačilo posojila Sprememba vrednosti posojila zaradi ohranjanja vrednosti ostanka posojila Prejeto odplačilo terjatve Sprememba vrednosti terjatve Dani predujem za najem poslovnih prostorov Poraba predujma po prejemu računa za preteklo leto Nakazilo financerja v januarju za preteklo leto Nastanek terjatve do financerja za redno dejavnost in za storitev Vračilo depozita iz banke Vezava depozita v banki Nastanek terjatve za obresti Prejem obresti od stanovanjskega kredita na račun Prejem povračila Zavoda za zdravstveno zavarovanje Slovenije Nastanek terjatve do Zavoda za zdravstveno zavarovanje Slovenije Prejem računa za material z obračunanim DDV a) pravica do odbitka DDV 10 % b) znesek računa c) odbitni DDV 110 č) vrednost materiala Prenos zavarovalne premije med stroške Plačilo zavarovanja za leto IKS 12 december 2014 Zgledi računovodskih izkazov določenih uporabnikov december 2014 IKS 12 2

2 Poslovni dogodki v letu 2014 Poslovni dogodki v letu Nakup znamk Poraba materiala iz zaloge Nakup materiala Nakup drobnega inventarja Obračun proizvodnje izdelava knjig Prodaja blaga brez DDV Zmanjšanje zalog blaga Poračun kupčevega predujma Prejem predujma za dobavo knjig Izplačilo plač Obračun plač Plačilo dobaviteljem del za opremo in del za material in storitve Plačilo prispevkov delodajalca od plač Obračun prispevkov od plač Plačilo DDV Izdaja računa za opravljene storitve z DDV 525 a) znesek računa 430 b) DDV Obveznost za takse Plačilo posrednemu uporabniku proračuna za opravljeno storitev Prejem računa posrednega uporabnika proračuna za nabavljene knjige, 320 od tega a) knjige 317 b) odbitni DDV (10 %) Plačilo obresti pri zamudi plačila za pisarniški material Obračun obresti po pogodbi za nepravočasno plačilo Prenos odloženih prihodkov za pokrivanje stroškov v prihodke Prejem sredstev od financerja za projekt v letu Zmanjšanje časovnih razmejitev za obračunano amortizacijo za osnovna sredstva iz donacije Prevzem opreme v finančni najem Prejem sredstev iz proračuna, od tega a) od države b) od občine c) od javnega sklada d) del za plačilo storitev Prejem obresti za vezani depozit Odpis obveznosti iz preteklih let upnikovo obvestilo Nakup materiala Prodaja materiala Plačilo dobaviteljem Plačilo kupcev Plačilo kupcev Nakup materiala Plačilo dobaviteljem del za material in storitve in del za osnovna sredstva Obračun stroškov dela po podjemni pogodbi, od tega a) prejemek b) davek s prispevki Plačilo stroškov po podjemni pogodbi Prejem računa za opravljeno storitev od drugega uporabnika Plačilo računa drugega uporabnika EKN Obračun plač bruto zneska Obračun prispevkov delodajalca Obračun drugih prejemkov skupaj z davki in prispevki Plačilo plač, prispevkov in drugih prejemkov Prenos amortizacije v breme sredstev v upravljanju Plačilo takse za tožbo V obračunskem obdobju ugotovljeni finančni odhodki iz prejšnjih let Plačilo finančnih odhodkov iz prejšnjih let iz naslova opreme Oslabitev terjatev iz poslovanja Izdaja računa za opravljene svetovalne storitve Najem posojila Odplačilo posojila Plačilo kupca Prejem donacij: za pokrivanje stroškov za nakup opreme Prejeta članarina v knjižnici (brez DDV) Prejem obresti na zakladniškem podračunu Prejem obresti iz vezane vloge Prejem dividende od finančne naložbe Prejem najemnine (brez DDV) Odsvojitev osnovnih sredstev (knjigovodska vrednost je 0, odpis je bil že knjižen) amortizacija se je pokrivala iz vira 500 amortizacija se je pokrivala iz prihodkov Prejem nenamenske donacije Prodaja finančne naložbe v knjigovodski vrednosti 600 EUR Prodaja finančne naložbe v knjigovodski vrednosti 700 EUR Zmanjšanje vira finančnih naložb Nakup nove finančne naložbe Prejem računa za vzdrževanje (brez DDV) Prejem računa za material (brez DDV) Prejem računa za darila (brez DDV): za poslovne partnerje za zaposlene (10 EUR na osebo) IKS 12 december 2014 Zgledi računovodskih izkazov določenih uporabnikov december 2014 IKS 12 4

3 Poslovni dogodki v letu Prejem računa za reklamo storitev javnega zavoda Oslabitev vrednosti zalog Plačilo obresti za neplačane davke Dana odškodnina Plačilo premij za prostovoljno pokojninsko zavarovanje Izterjava odpisane terjatve Prejem odškodnine za nedobavljeno blago Prenos stroškov obračunskega obdobja 102. Prenos prihodkov obračunskega obdobja 103. Ugotovitev presežka prihodkov nad odhodki 104. Prenos presežka prihodkov nad odhodki in obveznosti za davek 105. Prenos dela presežka prihodkov nad odhodki za investicije po sklepu organa upravljanja oziroma ustanovitelja Uskladitev vira finančnih naložb 750 Pregled poslovnih dogodkov in knjiženja TABELA 1 Konto in zaporedna številka poslovnega dogodka Začetno V breme V dobro Končno a b b Konto denarnega toka Prihodki in prejemki 7.a b Odhodki in izdatki 5 IKS 12 december 2014 Zgledi računovodskih izkazov določenih uporabnikov december 2014 IKS 12 6

4 Konto in zaporedna številka poslovnega dogodka Začetno V breme V dobro Končno Konto denarnega toka ni knjiženja Prihodki in prejemki ni knjiženja Odhodki in izdatki ni knjiženja regres TRG (prodaja na trgu) TRG povračila delovna uspešnost nadure Konto in zaporedna številka poslovnega dogodka 4009 prejemki TRG Skupaj Začetno zgle V breme V dobro Končno Konto denarnega toka Prihodki in prejemki Odhodki in izdatki 7 IKS 12 december 2014 Zgledi računovodskih izkazov določenih uporabnikov december 2014 IKS 12 8

5 Konto in zaporedna številka poslovnega dogodka Začetno V breme V dobro Končno Konto denarnega toka Prihodki in prejemki Odhodki in izdatki Konto in zaporedna številka poslovnega dogodka Začetno V breme V dobro Končno Konto denarnega toka Prihodki in prejemki Odhodki in izdatki , 3, Skupaj , IKS 12 december 2014 Zgledi računovodskih izkazov določenih uporabnikov december 2014 IKS 12 10

6 Konto in zaporedna številka poslovnega dogodka Začetno V breme V dobro Končno Konto denarnega toka Prihodki in prejemki Odhodki in izdatki Konto in zaporedna številka poslovnega dogodka Začetno V breme V dobro Končno Konto denarnega toka Prihodki in prejemki Odhodki in izdatki TRG TRG JS TRG TRG b a b a Skupaj Prihodki JS (javna sredstva) JS JS TRG TRG TRG TRG TRG JS JS JS JS JS JS JS TRG JS TRG TRG JS JS 11 IKS 12 december 2014 Zgledi računovodskih izkazov določenih uporabnikov december 2014 IKS 12 12

7 Konto in zaporedna številka poslovnega dogodka Začetno V breme V dobro Končno Konto denarnega toka Prihodki in prejemki Odhodki in izdatki Konto in zaporedna številka poslovnega dogodka Začetno V breme V dobro Končno Konto denarnega toka Prihodki in prejemki Odhodki in izdatki TRG Sprememba vrednosti zalog TRG JS JS Skupaj Odhodki TRG TRG JS JS JS JS JS JS JS JS TRG TRG JS JS JS JS JS , JS JS in TRG JS JS TRG JS JS JS JS TRG JS TRG JS JS 13 IKS 12 december 2014 Zgledi računovodskih izkazov določenih uporabnikov december 2014 IKS 12 14

8 Konto in zaporedna številka poslovnega dogodka Pojasnila nekaterih oznak za AOP v računovodskih izkazih 1. BILANCA STANJA V stolpec 4 so vpisani knjigovodski podatki za leto Razporejeni so po skupinah kontov oziroma kontih, navedenih v stolpcu 1 in opredeljenih v stolpcu 2. AOP 002 Na začetku leta izkazana nabavna vrednost neopredmetenih sredstev se je v letu 2014 povečala za vrednost kupljenega računalniškega programa Določeni uporabnik se je odločil, da neopredmetenega sredstva z dobo koristnosti nad enim letom in vrednostjo pod 500 EUR ne razporedi med stroške. AOP 003 Začetno V breme V dobro Izkazani popravek nabavne vrednosti neopredmetenih sredstev je sestavljen iz otvoritvene postavke in zneska obračunane amortizacije Glede neopredmetenih sredstev velja splošno pravilo, da se oblikovanje popravkov vrednosti neopredmetenih sredstev (mednje sodijo materialne pravice) knjiži v breme stroškov amortizacije, Končno Skupaj Skupaj 6, , zmanjševanje vrednosti aktivnih časovnih razmejitev pa v breme ustreznih stroškov ali odhodkov (na primer stroškov storitev, med katere sodijo razmejene najemnine). AOP 004 Določeni uporabnik je med letom prenesel del nepremičnin (zemljišče), ki jih je imel v upravljanju, na drugo pravno osebo. Nabavna vrednost prenesenih nepremičnin je , od tega zemljišča AOP 005 Otvoritveni podatki o popravku nabavne vrednosti nepremičnin so zmanjšani za izknjiženje prenesenih nepremičnin in povečani za obračun amortizacije zgradb AOP 006 Podatki o nabavni vrednosti opredmetenih osnovnih sredstev zajemajo poleg otvoritvenega stanja nakup drobnega inventarja in opreme. AOP 007 Konto denarnega toka Prihodki in prejemki Odhodki in izdatki Podatek o popravku nabavne vrednosti opreme se nanaša na opremo, od tega na opremo v finančnem najemu 950. AOP 008 Podatek o dolgoročnih finančnih naložbah (delnice gospodarske družbe) je po prodaji in nakupu enako otvoritvenemu stanju AOP 009 Podatki o dolgoročno danih posojilih in depozitih (stanovanjskem posojilu zaposlenemu) so otvoritveno 4.800, odplačilo 1.200, pogodbeno dogovorjena sprememba vrednosti ostanka posojila v letu in končno (znesek 1.350, ki zapade v plačilo v letu 2015, je v bilanci stanja izkazan med kratkoročnimi posojili). AOP 010 Podatki o dolgoročnih terjatvah iz poslovanja so otvoritveno terjatve , odplačilo glavnice 2.940, sprememba vrednosti terjatve in končno (znesek 1.816, ki zapade v plačilo v letu 2015, je v bilanci stanja izkazan med kratkoročnimi terjatvami do kupcev). AOP 013 Stanje sredstev v blagajni je enako otvoritvenemu stanju. AOP 014 Stanje denarnih sredstev na zakladniškem podračunu se ujema z zneskom, izkazanim v podatkih Uprave za javna plačila. AOP 015 Znesek je sestavljen iz kratkoročnih terjatev do kupcev, to je neplačanih terjatev iz prodaje blaga in storitev, popravkov vrednosti ter tistega dela dolgoročnih terjatev (1.816), ki zapade v plačilo v naslednjem letu. AOP 016 Znesek danega predujma za najem poslovnih prostorov je 400. AOP 017 Terjatve so sredstva, ki jih določenemu uporabniku dolguje financer za pokritje stroškov opravljanja javne službe. AOP 018 Tu izkazani kratkoročni finančni naložbi sta depozit začasno prostih denarnih sredstev 500 in posojilo 1.350, ki zapade v plačilo v naslednjem letu. AOP 019 Znesek 10 je terjatev za obračunane, a še ne plačane obresti od posojila. AOP 020 Znesek 170 je terjatev za povračilo izplačanih nadomestil plač od ZZZS in za odbitni DDV. AOP 022 Znesek 450 je seštevek razmejenih zavarovalnih premij 410 in vrednotnic 40. AOP 025 Vrednost zalog materiala je AOP 026 Vrednost zalog drobnega inventarja in embalaže 100 je vrednost drobnega inventarja, katerega doba koristnosti je do 12 mesecev. AOP 028 Vrednost zalog proizvodov je vrednost zaloge knjig, katerih založnik je določeni uporabnik. AOP 030 Zaloge blaga v znesku 500 so knjige, ki jih je določeni uporabnik kupil od drugega določenega uporabnika za nadaljnjo prodajo. AOP 035 Znesek 300 je predujem, prejet za naročeno dobavo knjig. AOP 036 Znesek je del za december 2014 obračunane plače (poračun delavčeve neizplačane plače). AOP 037 Znesek je seštevek obveznosti do dobaviteljev materiala. AOP 038 Obveznosti iz poslovanja so obveznosti, knjižene v skupini kontov , in tisti del dolgoročnih obveznosti, ki zapade v plačilo v letu 2015, AOP 039 Tu izkazana kratkoročna obveznost 320 je znesek neplačanega računa za nabavljene knjige, namenjene nadaljnji prodaji. AOP 040 Znesek 2.000, izkazan med kratkoročnimi obveznostmi, je tisti del dolgoročnega kredita, ki zapade v plačilo v letu IKS 12 december 2014 Zgledi računovodskih izkazov določenih uporabnikov december 2014 IKS 12 16

9 AOP 041 Znesek 250 je kratkoročna obveznost za neplačane obresti, obračunane od dolgoročnih obveznosti. AOP 043 Pasivne časovne razmejitve se nanašajo na sredstva, prejeta od financerja za pokrivanje stroškov projekta, ki bo opravljen v letu AOP 047 Dolgoročne pasivne časovne razmejitve so seštevek neodpisane vrednosti osnovnih sredstev, ki jih je določeni uporabnik prejel iz donacij, in na novo prejete donacije za opredmetena osnovna sredstva. AOP 054 Obveznost za dolgoročni kredit na dan 31. decembra 2014 je 8.000, vendar je tisti del kredita, najetega za nakup osnovnih sredstev, ki zapade v plačilo v letu 2015 (2.000), izkazan med kratkoročnimi obveznostmi za prejete kredite. AOP 055 Dolgoročna obveznost se nanaša na pogodbe o finančnem najemu. Tisti del te obveznosti (1.600), ki zapade v plačilo v letu 2015, pa je izkazan med kratkoročnimi obveznostmi do dobaviteljev. AOP 056 Znesek je neodpisana vrednost neopredmetenih sredstev in opredmetenih osnovnih sredstev, povečana za znesek neporabljenih sredstev amortizacije po stanju na dan 31. decembra 2014 ter zmanjšana za zneske dolgoročnih pasivnih časovnih razmejitev, namenjenih pokrivanju stroškov amortizacije podarjenih opredmetenih osnovnih sredstev, in zneske neodplačanih dolgoročnih blagovnih (finančni najem) in finančnih kreditov, najetih za pridobitev opredmetenih osnovnih sredstev. Stanje konta 980 se ugotovi takole: seštevek zneskov iz skupin kontov od 00 do 05 (AOP od 002 do 007) (A) seštevek zneskov iz skupin kontov (AOP 048) 96 (AOP 054 in del AOP 040) (AOP 055 in del AOP 037) = razlika povečanje zneska na kontu 980 za kupnino (poslovni dogodek 85) 500 = skupaj (B) Razlika med vrednostma A (sredstva) in B (obveznosti do virov sredstev) je v našem primeru negativna. To pomeni, da se del opredmetenih osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev financira iz donatorskih in dolžniških virov. Če izvzamemo donatorska sredstva, pa je dolžniška sredstva treba vrniti in za to ustvariti presežek prihodkov nad odhodki. Če bi bila razlika pozitivna, bi to pomenilo, da ima določeni uporabnik presežek virov nad sredstvi ter tako vir za nabavo novih opredmetenih osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev. AOP 057 Obveznost za dolgoročne finančne naložbe mora biti enaka knjigovodski vrednosti dolgoročnih kapitalskih naložb ter danih dolgoročnih posojil in depozitov. Podatki v bilanci stanja se ne ujemajo, ker je del posojil, ki zapade v plačilo v naslednjem letu, izkazan med kratkoročnimi finančnimi naložbami. Stanje konta 981 se ugotovi kot seštevek zneskov iz skupin kontov 06 in 07: AOP AOP AOP 018 (del) skupaj Ko na koncu leta določeni uporabnik usklajuje podskupine 981 s ma skupin 06 in 07, mora upoštevati, katera sredstva so vezana v posojilih oziroma depozitih; če so to sredstva neporabljene amortizacije ali namenska sredstva za investicije, sprememba stanja podskupine 981 vpliva na podskupine 980, v drugih primerih pa se spremeni podskupine 985. AOP 058 Kumulativni presežek prihodkov nad odhodki. 2. STANJE IN GIBANJE NEOPREDMETENIH SREDSTEV IN OPREDMETENIH OSNOVNIH SREDSTEV Določeni uporabnik podatke vpisuje v evrih. AOP 701 V stolpcu 3 je izkazano začetno 1.700, v stolpcu 7 razmejeni stroški najemnine, preneseni med stroške 1.100, v stolpcu 10 pa na dan 31. decembra AOP 702 V stolpcu 3 je izkazano začetno 4.500, v stolpcu 4 popravek 2.300, v stolpcu 5 nove nabave v letu 9.236, v stolpcu 9 obračunana amortizacija in v stolpcu 10 na dan 31. decembra AOP 704, 705 in 706 V stolpcih 3 in 4 sta izkazani začetni stanji nabavne vrednosti in popravka, v stolpcu 5 so nove nabave, v stolpcu 6 je povečanje popravka vrednosti zaradi odtujitve osnovnega sredstva, v stolpcih 7 in 8 sta zmanjšanji nabavne vrednosti in popravka vrednosti zaradi odtujitve opredmetenega osnovnega sredstva, v stolpcu 9 je znesek amortizacije, obračunane od opredmetenih osnovnih sredstev, v stolpcu 10 pa končno knjigovodske vrednosti opredmetenih osnovnih sredstev. AOP 722 V stolpcu 3 je znesek neopredmetenih in opredmetenih osnovnih sredstev v finančnem najemu, v stolpcu 4 pa njihov popravek. V stolpcu 5 je znesek novih nabav, v stolpcu 9 obračunana amortizacija in v stolpcu 10 končno teh sredstev. 3. STANJE IN GIBANJE DOLGOROČNIH FINANČNIH NALOŽB IN POSOJIL Določeni uporabnik podatke vpisuje v evrih. Podatki se nanašajo na delnice, s katerimi določeni uporabnik razpolaga (1.300), in na dano posojilo 4.050, v stolpcu 5 v vrstici z oznako AOP 820 pa je izkazana sprememba vrednosti posojila IZKAZ PRIHODKOV IN ODHODKOV DOLOČENIH UPORABNIKOV Določeni uporabnik opravlja dejavnost javne službe ter prodaja blago in storitve na trgu. Podatke izkazuje v evrih, vpisuje pa jih v stolpec za tekoče leto. Obračunane stroške amortizacije pokriva praviloma v breme obveznosti za sredstva, prejeta v upravljanje. Stroški amortizacije, ki jih izkazuje v izkazih, so pokriti deloma z namenskimi sredstvi, ki jih je prejel od financerja, deloma pa s prihodki, doseženimi s prodajo blaga in storitev na trgu (strošek amortizacije je vračunan v prodajno ceno blaga oziroma storitev). Podatki izvirajo z ustreznih kontov skupin 46 in 76, kot je razvidno iz poslovnih dogodkov. V prihodkih je upoštevana sprememba vrednosti zalog proizvodov in nedokončane proizvodnje 600. Podatek o številu zaposlenih iz opravljenih ur določeni uporabnik izračuna iz urnih postavk, ki se nanašajo na bruto plače. Povprečno število ur izračuna iz opravljenih ur, za katere so zaposleni dobili plače. Število opravljenih ur je seštevek vseh opravljenih ur v rednem delovnem času (polnem in skrajšanem), vseh ur, za katere zaposlenim pripadajo nadomestila za praznike, letne dopuste, izredne dopuste, vseh ur, za katere zaposlenim pripadajo nadomestila za boleznine v breme delodajalca, in vseh ur, opravljenih v delovnem času, ki presega rednega (nadur). Seštevek vseh opravljenih ur na letni ravni deli z letnim številom ur (praviloma 2.088) in dobi povprečno število zaposlenih iz ur. Običajno ni celo število, zato se zaokroži navzgor ali navzdol v skladu z običajnimi pravili o zaokroževanju. To število vpiše v vrstico z oznako AOP 894. V vrstico z oznako AOP 895 vpiše število mesecev poslovanja. 5. IZKAZ PRIHODKOV IN ODHODKOV DOLOČENIH UPORABNIKOV PO VRSTAH DEJAVNOSTI Pri razporeditvi prihodkov in odhodkov na dejavnost javne službe ter dejavnost prodaje blaga in storitev na trgu določeni uporabnik lahko izhaja iz dejanskih podatkov, ki se zagotavljajo v poslovnih knjigah, ali si pomaga s sodili. V vsakem primeru pa mora na podlagi dejanskih podatkov ugotoviti prihodke od poslovanja, ki izhajajo iz opravljanja ene ali druge dejavnosti. Ti podatki so lahko tudi podlaga za določitev sodila za razporejanje odhodkov, seveda le če ni na razpolago ustreznejšega sodila. Odgovor na vprašanje, kateri del dejavnosti, ki jih določeni uporabnik opravlja, sodi v javno službo, je treba poiskati predvsem v področnih zakonih, kot so Zakon o osnovni šoli, Zakon o lekarniški dejavnosti in drugi, oziroma v ustanoviteljskih aktih pa tudi v pojasnilih državnih organov glede razvrščanja prihodkov, če so za posamezne vrste dejavnosti podana. Pravilnik o sestavljanju letnega poročila za proračun, proračunske uporabnike in druge osebe javnega prava določa (3/23), da se podatki o odhodkih oziroma stroških po vrstah dejavnosti, ki niso razvidni iz dokumen- 17 IKS 12 december 2014 Zgledi računovodskih izkazov določenih uporabnikov december 2014 IKS 12 18

10 tacije, ugotovijo na podlagi ustreznih sodil, ki jih določi pristojno ministrstvo. Če ni ustreznejšega, se kot sodilo lahko uporabi razmerje med prihodki, doseženimi pri opravljanju posameznih vrst dejavnosti. 7. IZKAZ RAČUNA FINANČNIH TERJATEV IN NALOŽB DOLOČENIH UPORABNIKOV AOP 500 Bilanca stanja TABELA 2 Izpolni organizacija poobla ena za obdelave podatkov Določeni uporabnik podatke vpisuje v evrih. AOP 660 Pri razporejanju prihodkov od poslovanja na dejavnost javne službe ter dejavnost prodaje blaga in storitev na trgu določeni uporabnik upošteva dejanske podatke, zagotovljene z ustreznim razčlenjevanjem prihodkov v poslovnih knjigah. AOP 662 Podatek 600 v stolpcu 5 se nanaša na spremembo vrednosti zalog knjig, ki jih je določeni uporabnik proizvedel. AOP 665 Finančni prihodki 30 v stolpcu 5 so zamudne obresti, ki so bile zaračunane kupcem, niso pa upoštevane prejete obresti od vezave prostih denarnih sredstev, temveč so v celoti pripisane prihodkom dejavnosti javne službe. AOP 672, 673 in 674 Podatki temeljijo na dejansko ugotovljenih stroških. AOP 676 in 677 Zneski stroškov v stolpcih 4 in 5 so izračunani na podlagi sodila. Sodilo je določeni uporabnik izračunal s pomočjo metode razporejanja stroškov po aktivnostih poslovnega procesa. Podatek v evrih je znesek vračila posojila IZKAZ RAČUNA FINANCIRANJA DOLOČENIH UPORABNIKOV AOP 551 in 561 Podatka v evrih sta znesek najetega in znesek odplačila dolgoročnega posojila v letu Vrsta posla LENITEV SKUPINE KONTOV Oper. t. sede a IME UPORABNIKA: SEDE UPORABNIKA: na dan NAZIV SKUPINE KONTOV SREDSTVA Tem. ra un 2 Individualna partija ZAVOD AA A) DOLGORO NA SREDSTVA IN SREDSTVA V UPRAVLJANJU ( ) NEOPREDMETENA DOLGORO NA SREDSTVA IN AKTIVNE ASOVNE RAZMEJITVE POPRAVEK VREDNOSTI NEOPREDMETENIH SREDSTEV BILANCA STANJA Oznaka za AOP decembra 2014 Teko e leto IFRA UPORABNIKA * IFRA DEJAVNOSTI MATI NA TEVILKA Z N E S E K (v eurih, brez centov) Predhodno leto 5 6. IZKAZ PRIHODKOV IN ODHODKOV DOLOČENIH UPORABNIKOV PO NAČELU DENARNEGA TOKA Podatke za ta izkaz določeni uporabnik zagotavlja v poslovnih knjigah na evidenčnih kontih prihodkov v skupinah 71, 72, 73, 74 in 78 ter odhodkov v skupinah 40, 41 in 42. Podatke vpisuje v evrih. Prihodki in odhodki, izkazani v izkazu prihodkov in odhodkov določenih uporabnikov ter v tem izkazu, niso neposredno primerljivi, saj veljajo pri pripoznavanju prihodkov in odhodkov različna pravila (načelo nastanka poslovnega dogodka oziroma načelo denarnega toka), pa tudi pravila o vrstah in členitvi prihodkov in odhodkov se razlikujejo. V skladu z omenjenimi pravili so pri ugotavljanju posameznih zneskov, vpisanih v ta izkaz, upoštevani še podatki o neplačanih terjatvah in obveznostih pa tudi o danih ali prejetih predujmih, ki se nanašajo na prihodke in odhodke, ter podatki o zneskih, ki se v skladu z računovodskimi standardi v celoti ali delno ne obravnavajo kot odhodki (investicijski odhodki) DOLGORO NO DANA POSOJILA IN DEPOZITI B) KRATKORO NA SREDSTVA; RAZEN ZALOG IN AKTIVNE ASOVNE RAZMEJITVE ( ) DENARNA SREDSTVA V BLAGAJNI IN TAKOJ UNO LJIVE VREDNOSTNICE DOBROIMETJE PRI BANKAH IN DRUGIH FINAN NIH USTANOVAH DOLGORO NE TERJATVE IZ POSLOVANJA NEPREMI NINE POPRAVEK VREDNOSTI NEPREMI NIN OPREMA IN DRUGA OPREDMETENA OSNOVNA SREDSTVA POPRAVEK VREDNOSTI OPREME IN DRUGIH OPREDMETENIH OSNOVNIH SREDSTEV TERJATVE ZA SREDSTVA DANA V UPRAVLJANJE DOLGORO NE FINAN NE NALO BE IKS 12 december 2014 Zgledi računovodskih izkazov določenih uporabnikov december 2014 IKS 12 20

11 LENITEV SKUPINE KONTOV 1 NAZIV SKUPINE KONTOV SREDSTVA 2 Oznaka za AOP 12 KRATKORO NE TERJATVE DO KUPCEV DANI PREDUJMI IN VAR INE KRATKORO NE TERJATVE DO UPORABNIKOV ENOTNEGA KONTNEGA NA RTA Z N E S E K Teko e leto Predhodno leto LENITEV SKUPINE KONTOV 1 NAZIV SKUPINE KONTOV SREDSTVA 90 SPLO NI SKLAD 2 E) LASTNI VIRI IN DOLGORO NE OBVEZNOSTI ( ) Oznaka za AOP Z N E S E K Teko e leto Predhodno leto KRATKORO NE FINAN NE NALO BE KRATKORO NE TERJATVE IZ FINANCIRANJA REZERVNI SKLAD 92 DOLGORO NE PASIVNE ASOVNE RAZMEJITVE DRUGE KRATKORO NE TERJATVE NEPLA ANI ODHODKI AKTIVNE ASOVNE RAZMEJITVE C) ZALOGE ( ) 30 OBRA UN NABAVE MATERIALA ZALOGE MATERIALA ZALOGE DROBNEGA INVENTARJA IN EMBALA E NEDOKON ANA PROIZVODNJA IN STORITVE DOLGORO NE REZERVACIJE SKLAD NAMENSKEGA PREMO ENJA V JAVNIH SKLADIH SKLAD PREMO ENJA V DRUGIH PRAVNIH OSEBAH JAVNEGA PRAVA, KI JE V NJIHOVI LASTI, ZA NEOPREDMETENA SREDSTVA IN OPREDMETENA OSNOVNA SREDSTVA SKLAD PREMO ENJA V DRUGIH PRAVNIH OSEBAH JAVNEGA PRAVA, KI JE V NJIHOVI LASTI, ZA FINAN NE NALO BE PRESE EK PRIHODKOV NAD ODHODKI PROIZVODI I. AKTIVA SKUPAJ ( ) AKTIVNI KONTI IZVENBILAN NE EVIDENCE D) KRATKORO NE OBVEZNOSTI IN PASIVNE ASOVNE RAZMEJITVE ( ) KRATKORO NE OBVEZNOSTI DO DOBAVITELJEV KRATKORO NE OBVEZNOSTI DO UPORABNIKOV ENOTNEGA KONTNEGA NA RTA KRATKORO NO OBVEZNOSTI DO FINANCERJEV KRATKORO NE OBVEZNOSTI IZ FINANCIRANJA 29 PASIVNE ASOVNE RAZMEJITVE OBRA UN NABAVE BLAGA ZALOGE BLAGA DRUGE ZALOGE OBVEZNOSTI DO VIROV SREDSTEV KRATKORO NE OBVEZNOSTI ZA PREJETE PREDUJME IN VAR INE KRATKORO NE OBVEZNOSTI DO ZAPOSLENIH 036 DRUGE KRATKORO NE OBVEZNOSTI IZ POSLOVANJA NEPLA ANI PRIHODKI * 9413 PRESE EK ODHODKOV NAD PRIHODKI DOLGORO NE FINAN NE OBVEZNOSTI DRUGE DOLGORO NE OBVEZNOSTI OBVEZNOSTI ZA NEOPREDMETENA SREDSTVA IN OPREDMETENA OSNOVNA SREDSTVA OBVEZNOSTI ZA DOLGORO NE FINAN NE NALO BE PRESE EK PRIHODKOV NAD ODHODKI PRESE EK ODHODKOV NAD PRIHODKI I. PASIVA SKUPAJ ( ) PASIVNI KONTI IZVENBILAN NE EVIDENCE Kraj in datum: Kontrolo opravila: tampiljka: Oseba odgovorna za sestavljanje bilance: Odgovorna oseba: Datum prejema: Obrazec je pripravljen na podlagi 28. lena zakona o ra unovodstvu (Uradni list RS, t. 23/99), PRILOGA 1 pravilnika o vsebini, lenitvi in obliki ra unovodskih izkazov ter pojasnilih k izkazom za prora un, prora unske uporabnike in druge osebe javnega prava. Podatek ifra uporabnika je obvezen podatek za vse tiste, ki so navedeni v odredbi o dolo itvi neposrednih in posrednih uporabnikov dr avnega in ob inskih prora unov ( tiri mestna ifra prora unskega uporabnika + kontrolna tevilka). 21 IKS 12 december 2014 Zgledi računovodskih izkazov določenih uporabnikov december 2014 IKS 12 22

12 Stanje in gibanje neopredmetenih sredstev in opredmetenih stredstev TABELA 3 23 IKS 12 december 2014 Zgledi računovodskih izkazov določenih uporabnikov december 2014 IKS 12 24

13 Stanje in gibanje dolgoročnih finančnih naložb in posojil TABELA 4 25 IKS 12 december 2014 Zgledi računovodskih izkazov določenih uporabnikov december 2014 IKS 12 26

14 27 IKS 12 december 2014 Zgledi računovodskih izkazov določenih uporabnikov december 2014 IKS 12 28

15 Izkaz prihodkov in odhodkov določenih uporabnikov TABELA IKS 12 december 2014 Zgledi računovodskih izkazov določenih uporabnikov december 2014 IKS 12 30

16 Izkaz prihodkov in odhodkov določenih uporabnikov po vrstah dejavnosti TABELA Vrsta posla IZKAZ PRIHODKOV IN ODHODKOV DOLO ENIH UPORABNIKOV PO VRSTAH DEJAVNOSTI LENITEV PODSKUPIN KONTOV Oper. t. sede a SEDE UPORABNIKA: Tem. ra un NAZIV PODSKUPINE KONTOV 1 2 A) PRIHODKI OD POSLOVANJA ( ) PRIHODKI OD PRODAJE PROIZVODOV IN STORITEV POVE ANJE VREDNOSTI ZALOG PROIZVODOV IN NEDOKON ANE PROIZVODNJE ZMANJ ANJE VREDNOSTI ZALOG PROIZVODOV IN NEDOKON ANE PROIZVODNJE PRIHODKI OD PRODAJE BLAGA IN MATERIALA B) FINAN NI PRIHODKI C) DRUGI PRIHODKI 666 Izpolni organizacija poobla ena za obdelave podatkov od 1. januarja do 31. decembra 2014 Oznaka za AOP Prihodki in odhodki za izvajanje javne slu be IFRA UPORABNIKA * IME UPORABNIKA: ZAVOD AA IFRA DEJAVNOSTI MATI NA TEVILKA Z N E S E K (v eurih, brez centov) Prihodki in odhodki od prodaje blaga in storitev na trgu LENITEV PODSKUPIN NAZIV PODSKUPINE KONTOV Prihodki in odhodki za KONTOV izvajanje javne slu be na trgu Individualna partija Oznaka za AOP 460 STRO KI ) MATERIALA STRO KI STORITEV 674 del 464 del 469 del 469 N) CELOTNI ODHODKI ( ) O) PRESE EK PRIHODKOV ( ) P) PRESE EK ODHODKOV ( ) Prese ek prihodkov iz prej njih let, namenjen pokritju odhodkov obra unskega obdobja del 80 Davek od dohodka pravnih oseb 690 del 80 del 80 PRISPEVKI ZA SOCIALNO VARNOST DELODAJALCEV ODHODKI OD PRODAJE OSNOVNIH SREDSTEV OSTALI PREVREDNOTOVALNI POSLOVNI ODHODKI Prese ek prihodkov obra unskega obdobja z upo tevanjem davka od dohodka ( ) Prese ek odhodkov obra unskega obdobja z upo tevanjem davka od dohodka ( ) oz. ( ) 677 del 464 DRUGI STRO KI DELA F) STRO KI DELA ( ) 675 del 464 PLA E IN NADOMESTILA PLA 676 G) AMORTIZACIJA H) REZERVACIJE J) DRUGI STRO KI K) FINAN NI ODHODKI L) DRUGI ODHODKI 683 M) PREVREDNOTOVALNI POSLOVNI ODHODKI 684 ( ) Z N E S E K Prihodki in odhodki od prodaje blaga in storitev del 764 del 764 del 466 ) PREVREDNOTOVALNI POSLOVNI PRIHODKI ( ) PRIHODKI OD PRODAJE OSNOVNIH SREDSTEV DRUGI PREVREDNOTOVALNI POSLOVNI PRIHODKI D) CELOTNI PRIHODKI 670 ( ) E) STRO KI BLAGA, MATERIALA IN STORITEV 671 ( ) NABAVNA VREDNOST PRODANEGA 672 MATERIALA IN BLAGA * Kraj in datum: Kontrolo opravila: Oseba odgovorna za sestavljanje bilance: tampiljka: Odgovorna oseba: Datum prejema: Obrazec je pripravljen na podlagi 28. lena zakona o ra unovodstvu (Uradni list RS, t. 23/99), PRILOGA 3/B pravilnika o sestavljanju letnih poro il za prora un, prora unske uporabnike in druge osebe javnega prava Podatek ifra uporabnika je obvezen podatek za vse tiste, ki so navedeni v pravilniku o dolo itvi neposrednih in posrednih uporabnikov dr avnega in ob inskih prora unov ( tiri mestna ifra prora unskega uporabnika + kontrolna tevilka). 31 IKS 12 december 2014 Zgledi računovodskih izkazov določenih uporabnikov december 2014 IKS 12 32

17 Izkaz prihodkov in odhodkov določenih uporabnikov po načelu denarnega toka TABELA IKS 12 december 2014 Zgledi računovodskih izkazov določenih uporabnikov december 2014 IKS 12 34

18 Izkaz računa finančnih terjatev in naložb določenih uporabnikov TABELA IKS 12 december 2014 Zgledi računovodskih izkazov določenih uporabnikov december 2014 IKS 12 36

19 Izkaz računa financiranja določenih uporabnikov TABELA IKS 12 december 2014 Zgledi računovodskih izkazov določenih uporabnikov december 2014 IKS 12 38

20 Obračun DDPO ZGLED Tabela 1: Podatki za obračun DDPO - Določeni uporabniki Prihodki 760 Prihodki od prodaje proizvodov in storitev Skupaj Pridobitni prihodki Nepridobitni prihodki Popravki v davčnem obračunu Prihodki iz sredstev javnih financ Prihodki od prodaje proizvodov in storitev na domačem trgu Prihodki od prodaje proizvodov in storitev na tujem trgu Prihodki od donacij, namenjenih pokrivanju stroškov proizvodov in storitev Prihodki od prodaje blaga in materiala Prihodki iz sredstev javnih financ Prihodki od prodaje blaga in materiala na trgu Finančni prihodki Prihodki od obresti Prihodki od spremembe vrednosti Prihodki od dividend Prihodki od prodaje finančnih naložb Drugi prihodki Nenamenske donacije Prejete kazni in odškodnine Drugi prihodki Prevrednotovalni poslovni prihodki Prevrednotovalni prihodki od osnovnih sredstev Prevrednotovalni prihodki od drugih sredstev Sprememba vrednosti zalog Skupaj prihodki Izračun deleža po 27. členu ZDDPO v % 100,00 % 4,01 % 95,99 % Priznani prihodki 39 IKS 12 december 2014 Zgledi računovodskih izkazov določenih uporabnikov december 2014 IKS 12 40

21 Odhodki Skupaj Pridobitni odhodki Nepridobitni odhodki Popravki v davčnem obračunu 460 Stroški materiala Stroški materiala Stroški storitev Storitve vzdrževanja Stroški zavarovalnih premij Stroški intelektualnih storitev Stroški storitev fizičnih oseb Stroški reprezentance Stroški drugih storitev Stroški amortizacije Rezervacije Stroški dela Plače (vse razen 4643 in 4649) Stroški dodatnega pokojninskega zavarovanja Drugi stroški dela (darila, zabava), od katerih ni bila obračunana dohodnina Drugi stroški Takse in pristojbine Druge dajatve Stroški prodanih zalog blaga in materiala Finančni odhodki Odhodki za obresti po pogodbi Odhodki od prodaje finančnih naložb Odhodki iz prejšnjih obdobij Odhodki za obresti od neplačanih davkov Drugi odhodki Prevrednotovalni poslovni odhodki Odhodki iz oslabitve zalog Odhodki iz oslabitve terjatev (izpolnjena oba pogoja, aritmetična sredina, 1 %) Nepriznani odhodki Priznani odhodki Skupaj odhodki Razlika Tabela 2: Obračun DDPO - Določeni uporabniki Zap. št. Postavka 1. PRIHODKI, ugotovljeni po računovodskih predpisih: Popravek prihodkov na raven davčno priznanih prihodkov zmanjšanje Izvzem prihodkov od nepridobitne dejavnosti Izvzem dividend in dohodkov, podobnih dividendam Izvzem dobičkov iz odsvojitve lastninskih deležev razen dobičkov, ki se izvzamejo v skladu s 6. in 7. odstavkom 25. člena ZDDPO Izvzem prihodkov zaradi predhodno nepriznanih odhodkov DAVČNO PRIZNANI PRIHODKI ( ) ODHODKI, ugotovljeni po računovodskih predpisih Popravek odhodkov na raven davčno priznanih odhodkov zmanjšanje Izvzem odhodkov od nepridobitne dejavnosti Nepriznani odhodki za obresti od nepravočasno plačanih davkov ali drugih dajatev Nepriznani odhodki za donacije Nepriznani odhodki za zagotavljanje bonitet in drugih izplačil v zvezi z zaposlitvijo Drugi odhodki, ki se ne priznajo v skladu z 29. členom Nepriznani odhodki v velikosti 50 % stroškov reprezentance DAVČNO PRIZNANI ODHODKI ( ) RAZLIKA med davčno priznanimi prihodki in odhodki (4 8) Povečanje davčne osnove (vsota 12.1 do 12.7) Znesek izkoriščene davčne olajšave za investiranje zaradi prodaje ali odtujitve sredstva pred predpisanim rokom Izvzem odhodkov, ki zadevajo izvzete dividende in dohodke, podobne dividendam, v velikosti 5 % izvzetih dohodkov Izvzem odhodkov, ki zadevajo izvzem dobičkov iz odsvojitve lastniških deležev, v velikosti 5 % izvzetih dohodkov DAVČNA OSNOVA ( ) ali ( ), če > Zmanjšanje davčne osnove in davčne olajšave Olajšava za investiranje po 55.a členu Olajšava za prostovoljno dodatno pokojninsko zavarovanje Olajšava za donacije izplačila za humanitarne, invalidske, socialnovarstvene, dobrodelne, znanstvene, vzgojnoizobraževalne, zdravstvene, športne, ekološke in religiozne namene Olajšava za zaposlovanje brezposelnih oseb po 55.b členu OSNOVA ZA DAVEK (13 15) DAVEK (zap. št. 16 x 17 %) DAVČNA OBVEZNOST (17 18 ± 19) OBVEZNOST ZA DOPLAČILO DAVKA ( ), če > OSNOVA ZA DOLOČITEV AKONTACIJE DAVKA Akontacija (17 % za leto 2015) Trimesečni obrok akontacije 8 Zaradi poenostavitve smo izračunali zneske v celih številih in tudi akontacijo zaokrožili navzgor na celo število, čeprav se dejanski davčni obračun opravi v evrih s centi. 41 IKS 12 december 2014 Zgledi računovodskih izkazov določenih uporabnikov december 2014 IKS 12 42

22 Pojasnila postavk Konti Vsebina 7600 Sredstva za izvajanje javne službe iz javnofinančnih virov Donacije za izvajanje tržne dejavnosti in za izvajanje javne službe Obresti na računu EZR, 300 obresti od vlog v sistemu EZR in obresti od vezave Poplačana odpisana terjatev, katere odpis v preteklih letih ni bil davčno priznan Prodaja osnovnih sredstev po 3 letih, povečanje davčne osnove Stroški reprezentance Olajšava za brezposelne osebe Stroški dodatnega pokojninskega zavarovanja za vse delavce Pogostitev in darila zaposlenim ob koncu leta (darila pod 10 EUR) Davčno nepriznani primanjkljaj Obresti zaradi nepravočasnega plačila Obresti od nepravočasno plačanih davkov Donacija za Rdeči križ konti amortizacije Priznani stroški v celoti 040 Nakup opreme iz lastnih sredstev % izvzetih dividend 20 5 % izvzetih dobičkov (zaokrožen znesek) 35 Olajšava za donacijo IKS 12 december 2014 Zgledi računovodskih izkazov določenih uporabnikov december 2014 IKS 44